III- Chứng từ kế tốn về lao động, BHXH, cơng tác tính lương, tính thưởng, tính BHXH ph ải trả và lập bảng thanh tốn lương, bảng thanh tốn
3. 2 Tổ chức cơng tác kế tốn:
Trong những năm gần đây đất nước ta đang chuyển mình theo cơ chế mới
để phát huy vai trị đắc lực của một cơng cụ quản lý kinh tế, cơ chế tài chính kế
tốn cũng cĩ những bước thay đổi, biểu hiện rõ nét của sự thay đổi này là sự ra
đời của hệ thống kế tốn mới ban hành theo quyết định số 1205 – TC - CĐKT và 1206 – TC – CĐKT ngày 14/12/1994 của Bộ trưởng Bộ tài chính được áp dụng với mọi loại hình doanh nghiệp. Kế tốn trưởng Phĩ phịng kế tốn Kế tốn vật liệu, thanh tốn với người bán Kế tốn ngân h ng Kế tốn thanh tốn nội bộ Kế tốn TSCĐ, thủ quỹ Kế tốn lương, BH, tạm ứng Các nhân viên Kế tốn ở các đội, hạt, trạm thu phí
Từ năm 1996 Cơng ty bắt đầu áp dụng hệ thống kế tốn mới ban hành theo quyết định số : 1141 – TC – QĐ - CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng bộ
Tài chính, thay thế cho quyết định số 1205 và 1206 với hình thức sổ sử dụng là chứng từ ghi sổ, trong hơn 7 năm qua Cơng ty đã nghiên cứu và bước đầu áp dụng triển khai hệ thống này với những đặc thù riêng của ngành giao thơng vận tải và đặc điểm riêng của Cơng ty. Một hệ thống tài khoản phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn đã được áp dụng tại Cơng ty theo chế độ kế tốn mới theo quyết định số : 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính cĩ sự lựa chọn cho phù hợp với điều kiện của Cơng ty.
Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ
sách kế tốn thích hợp cho quá trình thực hiện cơng tác kế tốn là điều kiện vơ cùng quan trọng trong cơng tác tổ chức hạch tốn. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng ty quy mơ vừa đồng thời cĩ nhu cầu phân cơng lao động kế
tốn, vì vậy Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn "Chứng từ ghi sổ" .Theo hình thức này số lượng sổ sách sử dụng tại Cơng ty bao gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp, chi tiết đúng mẫu theo quy định của Bộ tài chính và một số mẫu biểu do Cơng ty tự lập để tập hợp.
• Phiếu định khoản kế tốn (bảng kê chứng từ) được lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho từng phần hành và mỗi tài khoản được ghi riêng phần nợ
hoặc cĩ.
• Chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời được mở riêng cho từng tài khoản theo định kỳ mỗi tháng một lần, căn cứ vào chứng từ phát sinh theo từng loại để lên chứng từ ghi sổ.
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để
• Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản. mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
• Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh theo từng đối tượng kế tốn riêng biệt mà trên sổ kế tốn tổng hợp chưa phản ánh được. Số liệu trên sổ kế tốn chi tiết cung cấp các chỉ
tiêu chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của Cơng ty và là căn cứ để lập báo cáo tài chính. Các sổ thẻ kế tốn chi tiết được mở bao gồm:
+ Sổ TSCĐ và sổđăng ký khấu hao TSCĐ. + Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hĩa.
+ Thẻ kho (ở kho vật liệu sản phẩm hàng hĩa). + Sổ chi phí sản xuất.
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm.
+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả. + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
+ Sổ chi tiết thanh tốn với người bán, người mua, thanh tốn nội bộ, với ngân sách. . .
Sơ đồ - trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Sổđăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Ghi hàng ngày ghi đối chiếu Ghi cuối tháng
II- Thực tế cơng tác quản lý lao động và kế tốn tiền lương, các khoản trích theo tiền lương: