1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu:1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: 1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: 1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu: 1) Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu:
Tại các kho của Điện lực Ba Đình vật liệu đ−ợc kiểm kê định kỳ hàng năm. Trong những tr−ờng hợp đột xuất, có thể kiểm kê vật liệu tại bất cứ thời điểm nào. Mẫu kiểm kê vật liệu nh− sau: (Biểu số 27).
Việc kiểm kê vật liệu đ−ợc tiến hành theo đúng qui định chế độ kiểm kê tài sản của nhà n−ớc. Tr−ớc khi kiểm kê, đơn vị phải tiến hành kiểm tra các hồ sơ tài liệu của từng loại vật liệu, nếu thiếu hồ sơ phải s−u tầm hoặc lập cho đầy đủ. Hội đồng kiểm kê do giám đốc Điện lực làm chủ tịch, kế toán tr−ởng làm uỷ viên th−ờng trực, các bộ phận chức năng liên quan của đơn vị làm uỷ viên. Đối với vật liệu bị h− hỏng hay kém mất phẩm chất thì phải đ−ợc phân loại và lập phiếu kiểm kê riêng, ghi rõ nguyên nhân và mức độ h− hỏng. Đối với vật liệu đang đi đ−ờng, do ng−ời khác giữ hộ, vật liệu xuất cho đơn vị nhận gia công chế tạo thì phải căn cứ vào số l−ợng đã ghi trên sổ sách để đối chiếu kiểm tra chứng từ, nếu thấy cần thiết phải có xác nhận của ng−ời giữ hộ, ng−ời nhận chế biến và phải lập phiếu kiểm kê riêng. Vật liệu tồn kho, ứ đọng lâu ngày, lạc hậu kỹ thuật phải báo cáo công ty. Trên cơ sở đó lập báo cáo kết quả kiểm kê và cung cấp tài liệu cho các cấp có thẩm quyền để có h−ớng xử lý.
Tại Điện lực Ba Đình, tuỳ theo từng tr−ờng hợp mà kết quả kiểm kê sẽ đ−ợc xử lý nh− sau:
- Tr−ờng hợp kiểm kê thấy thiếu so với sổ sách :
+ Nếu thiếu trong định mức (đối với các loại vật liệu nh− xăng, dầu...), kế toán lập phiếu xuất kho và tính giá trị vật liệu thiếu đó vào chi phí quản lý:
Nợ TK 642 Giá trị thiếu hụt trong định mức. Có TK 152 -nt-
Nếu thiếu hụt ngoài định mức, kế toán cũng tiến hành xử lý nh− trên cho phần thiếu hụt trong định mức. Đối với phần thiếu hụt ngoài định mức, kế toán cũng lập phiếu xuất kho và theo dõi riêng phần thiếu hụt này, chờ quyết định xử lý:
Nợ TK 1381 Số thiếu hụt ngoài định mức Có TK 152 -nt-
- Nếu vật liệu thừa phát hiện qua kiểm kê, ghi tạm vào các khoản phải trả: Nợ TK 152 Giá trị vật liệu thừa qua kiểm kê
Có TK 3381 -nt-
Sau khi ra nguyên nhân thừa thiếu vật liệu, hội đồng kiểm kê sẽ họp để ra quyết định xử lý:
- Nếu vật liệu d− thừa mà không nhập kho thì phải nhập trả kho và ng−ời quản lý phải chịu trách nhiệm hành chính.
- Nếu để vật liệu h− hỏng hay mất mát thì ng−ời phụ trách để xảy ra vi phạm phải chịu trách nhiệm về hành chính và kinh tế.
- Nếu thất thoát tài sản nghiêm trọng thì phải truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Với vật liệu lạc hậu, ứ đọng lâu ngày, sáu tháng sau kho có quyết định của công ty Điện lực Hà Nội, Điện lực phải xử lý xong.
Các tr−ờng hợp phát hiện thiếu hụt, mất mát các loại vật liệu, đã quy kết trách nhiệm vật chất, cá nhân phạm lỗi phải bồi th−ờng, kế toán hạch toán vào các TK 334, TK 1388, TK 111... phần giá trị vật liệu thiếu hụt cá nhân phải bồi th−ờng.
Khi có quyết định xử lý vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 3381
Có TK 642, 721...
Điện lực Ba Đình đã có rất nhiều biện pháp, sáng kiến trong việc giữ gìn, bảo quản, sử dụng vật t− nên tr−ờng hợp mất mát, thiếu hụt vật t− tại Điện lực rất ít khi xảy ra.
2) Đánh giá l 2) Đánh giá l 2) Đánh giá l 2) Đánh giá l
2) Đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu ại nguyên liệu, vật liệu ại nguyên liệu, vật liệu ại nguyên liệu, vật liệu
Nguyên liệu, vật liệu tại Điện lực Ba Đình đ−ợc dùng th−ờng xuyên, liên tục cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Việc đánh giá lại vật liệu phải có chủ tr−ơng từ phòng tài chính kế toán công ty điện lực Hà Nội trên cơ sở khi giá cả thị tr−ờng có đột biến. Đây là một công việc rất hiếm khi xảy ra vì vật liệu của các Điện lực luôn trong tình trạng đ−ợc l−u thông, ít có vật liệu tồn đọng lâu ngày.
Phần ba
một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán và quản lý nguyên liệu, vật liệu tại điện lực ba đình - hà nội.