II/ Số trích K/haotrong tháng
f)Kế toán các chi phí bằng tiền khác
Chi phí bằng tiền khác là các chi phí về công tác giao dịch tiếp khách, chi phí phục vụ cho thi công công trình mà cha đợc tính ở các khoản nêu trên. Chi phí của công trình nào thì tập hợp cho công trình đó. Số liệu phản ánh trên sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 62778 ( Chi tiết cho từng công trình) Nợ TK133 (Thuế GTGT nếu có)
Có TK111, 112, 141…
Biểu 36: sổ kế toán chi tiết tk 6278
Tháng 12 - 2006 Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/12 Pc98 31/12/06 A/Cơng đội xe thanh toán tiền kiểm
định cẩu nhà 34 T (A/Huấn) 111 4.500.000 31/12 KC năm 06 31/12/06 Kết chuyển chi phí tháng 12 vào TK154 1541 4.500.000 Cộng 4.500.000 4.500.000
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Biểu 37: sổ cái
Tổng Công ty xnk xd việt nam Tháng 12 – 2006
Công ty cp xây dựng số 5 (Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tên tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung
Đơn vị: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải đốiTK ứng
Số tiền
Số
hiệu thángNgày Nợ Có
31/12 N123 31/12/06 Mua VPP công trình Nhà 34T T/Hoà (A/Huấn) 111 7.287.000 31/12 K0317 31/12/06 P/bổ lơng lơng gián tiếp tháng 12/06 Nhà 34T T/Hoà 334 87.330.000
… …. …
31/12 năm 06KC 31/12/06 Kết chuyển dở dang 622 năm2006 1541 452.000.000
Cộng 68.575.725.391
Bỉm Sơn, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngời lập biểu kế toán trởng
2.2.2.5. Kế toán thiệt hại trong sản xuất xây lắp
Tại Công ty Cổ phần xây dựng số 5, khi xảy ra trờng hợp thiệt hại do phải phá đi làm lại kế toán Công ty hạch toán nh sau:
Phơng pháp hạch toán:
TK 111,152,334 TK 621,622,623,627 TK 154(1541) TK1388,334
Chi phí sửa chữa Kết chuyển chi phí phát Gía trị thiệt hại thực tế phát sinh sinh về sửa chữa CT hỏng bắt bồi thờng
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 632
Gía trị thiệt hại tính vào giá vốn CT
TK 131 Thiệt hại do chủ đầu
t phải bồi thờng
Năm 2006, tại công trình Nhà máy xi măng Yên Bình trong khi đang thi công thì do lỗi của cán bộ kỹ thuật chỉ đạo thi công không chặt chẽ dẫn đến việc phá đi làm lại toàn bộ phần bê tông tầng 2. Qúa trình sửa chữa và xử lý thiệt hại đợc kế toán hạch toán cụ thể nh sau:
o Khi chi phí sửa chữa thực tế phát sinh
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 621: 120.540.128 Nợ TK 133: 18.081.019 Có TK 111: 95.415.960 Có TK 152: 25.124.168 + Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 622: 18.081.019 Có TK 334: 18.081.019 + Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 623: 9.540.687 Có TK 331: 9.540.687 + Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 627: 15.580.664 Có TK 331: 15.580.664
o Kết chuyển chi phí thiệt hại công trình
Nợ TK 1541: 163.742.498 Có TK 621: 120.540.128 Có TK 622: 18.081.019
Có TK 623: 9.540.687 Có TK 627: 15.580.664
o Xử lý thiệt hại do phá đi làm lại
Nợ TK 632: 110.742.489 Nợ TK 1388: 53.000.000 Có TK 154: 163.742.498
2.2.2.6. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp
Cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình kế toán Công ty tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng theo khoản mục cho từng công trình, rồi trên cơ sở đó tính tổng chi phí sản xuất phát sinh của cả Công ty. Sau đó kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển vào TK154-“ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”.
Căn cứ vào số liệu chi phí sản xuất trên các sổ chi tiết các TK 621, TK622, TK 623, TK 627 kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 154 cho từng công trình, hạng mục công trình theo tháng, quý, năm.