Sổ chi tiết
2.2.2.3 Kế toán chi tiết
Hàng tháng, các đội chuyển bản tiến độ thi công công trình cho phòng kế hoạch kỹ thuật xác nhận quyết toán công trình hoặc báo cáo sản lợng trong tháng, báo cáo nghiệm thu nội bộ, biên bản nghiệm thu theo mẫu của Công ty sau đó chuyển lên phòng kế toán. Hoặc khi công việc hoàn thành, các đội lập “ Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng” dựa vào đơn giá khoán và nộp cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán sau khi đã nộp đủ chứng từ, Hợp đồng giao việc, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, Bảng chấm công, kế toán tiến hành tính lơng cho từng cá nhân và tổng số lơng của từng đội.
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, kế toán xác định giá trị tiền lơng cho các đội sản xuất thi công vì có nhiều tổ trong một đội xây lắp.
Dựa vào bảng chấm công và Bảng giá trị tiền lơng của từng tổ, đội, kế toán Công ty tính lơng và các khoản trích theo lơng của từng tổ, đội trên bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân của công ty. Đối với công nhân thuê ngoài ( Thuê hợp đồng ngắn hạn dới 3 tháng) thì trong hợp đồng giao việc đã quy định rõ: Tiền lơng trả cho ngời lao động đã bao gồm thêm 32% lơng cấp bậc để ngời lao động tự do thêm chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN trang bị an toàn lao động cá nhân. Do đó đối với công nhân thuê ngoài công ty không trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nữa vì công nhân đó không thuộc biên chế của Công ty. Trên cơ sở bảng thanh toán lơng của các tổ, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho từng đội. Dựa trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho các đội theo bảng trên, kế toán lơng của công ty lập bảng trích và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho các công trình, phần này đợc tính vào chi phí kinh doanh.
Bên cạnh việc tính lơng của công nhân trực tiếp đa vào khoản mục nhân công thì kế toán tiền lơng còn phải hệ thống các chi phí lơng trực tiếp và gián tiếp khác bao gồm: Chi
phí lơng ngời điều khiển máy đa vào khoản mục chi phí máy thi công, lơng của nhân viên khối văn phòng đa vào khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp…
2.2.2.4 Kế toán tổng hợpBiểu 7: Trích sổ cái TK 622