- Hướng thứ hai: Kiểm toán viên cũng tiến hành chọn 10 nghiệp vụ bán hàng bất kì trong kì kế toán từ phiếu xuất kho và đối chiếu với các chứng từ
10YH-0145 21/7 21/7 Yamaha RR Brake shoe comp, set 600 26,880,000
Chú thích:
(a): Kiểm tra giá trị hàng hoá (d): Kiểm tra hoá đơn bán hàng (b): Kiểm tra đơn đặt hàng (e): Kiểm tra sổ chi tiết doanh thu (c): Kiểm tra phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký x: Thoả mãn điều kiện kiểm tra (*): Phiếu xuất kho không có chữ kí của kế toán trưởng
Kết luận: Các mẫu kiểm tra phù hợp với thực tế phát sinh
Đối với công ty ABC, kiểm toán viên kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty không đáng tin cậy, do đó cuộc kiểm toán cần tập trung tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Kiểm toán viên cũng tiến hành kiểm tra chi tiết theo hai hướng như đối với công ty XYZ.
- Hướng thứ nhất: Chọn 10 nghiệp vụ từ Sổ chi tiết doanh thu và đối chiếu với phiếu cân, phiếu nhập kho (đối với vận tải hàng hoá), biên bản thanh lý hợp đồng (đối với vận chuyển hành khách), hợp đồng kinh tế, hoá đơn.
Biểu số 16: Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng của công ty ABC
Ernst & Young Việt Nam
Ph¹m Thu Hoµi KiÓm to¸n 44
Khách hàng: công ty ABC Tham chiếu: S4
Niên độ kế toán: 31/12/05 Người thực hiện: NTH Ngày 28/1/06 Bước công việc: kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng Người soát xét: PTD Ngày 29/1/06
Đơn vị: VND
STT Hoá đơn Nội dung Số tiền % VAT (a) (b) (c) (d)
Số Ngày 1 27585 23/1/05 VC clanke cho XM 154,047,163 5 x x x 2 27676 28/2/05 HĐ du lịch HN-ĐN 207,019,124 5 (#) 3 27681 8/3/05 VC hành khách tháng 2 64,896,214 10 (*) 4 27701 31/3/05 HĐ du lịch Vân Nam-TQ 146,708,193 10 x x 5 @ VC tấm lợp cho TP 97,645,013 @ x x x 6 27830 6/6/05 VC bò sữa Ba Vì 354,796,145 5 x x x 7 27867 19/7/05 VC xi măng cho TB 241,153,054 5 x x x 8 27879 15/8/05 VC hành khách tháng 7 60,416,197 10 (*) 9 27964 28/11/05 VC than cho VT 105,789,163 5 x x x 10 28053 20/12/05 VC clanke cho TP 176,794,163 5 x x x Chú thích: