II. THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI ERNST & YOUNG VIỆT NAM
1.1.Chấp nhận thư hẹn kiểm toán và ký kết hợp đồng kiểm toán
1. Lập kế hoạch kiểm toán
1.1.Chấp nhận thư hẹn kiểm toán và ký kết hợp đồng kiểm toán
Một cuộc kiểm toán đối với mỗi khách hàng đều bắt đầu bằng việc gửi thư mời tới khách hàng. Hàng năm, đối với khách hàng dù là khách hàng mới hay cũ, Ernst & Young Việt Nam đều gửi thư mời tới khách hàng để tạo điều kiện cho họ biết những dịch vụ mà Ernst & Young Việt Nam cung cấp đồng thời nêu lên những quyền lợi mà khách hàng được hưởng.
Ph¹m Thu Hoµi KiÓm to¸n 44
Hai công ty ABC và XYZ cũng không phải là ngoại lệ, Ernst & Young Việt Nam đã gửi thư mời và được khách hàng chấp nhận kiểm toán. XYZ là khách hàng quen thuộc của Ernst & Young Việt Nam, không giống với những khách hàng khác, công ty XYZ được kiểm toán mỗi năm hai lần (tại thời điểm kết thúc quý hai và kết thúc năm tài chính) do tính chất phức tạp của hoạt động kinh doanh và khối lượng nghiệp vụ diễn ra tại công ty là rất lớn. Ngoài ra, đó cũng là yêu cầu của Ban giám đốc công ty XYZ nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán, quản lý tài chính, cung cấp được các thông tin tin cậy đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của Tổng công ty. Hai bên đã tiến hành ký kết hợp đồng trong đó nêu rõ phạm vi kiểm toán, chuẩn mực áp dụng, thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, trách nhiệm của kiểm toán viên và khách hàng, phí kiểm toán…
Đồng thời nhóm kiểm toán được thành lập, XYZ là công ty sản xuất với quy mô lớn đòi hỏi đội ngũ kiểm toán đông đảo và có nhiều kinh nghiệm nên đội ngũ kiểm toán bao gồm một kiểm toán viên cao cấp, ba kiểm toán viên chính và một trợ lý kiểm toán; còn ABC là công ty dịch vụ thương mại quy mô nhỏ hơn nên đội ngũ kiểm toán cũng ít hơn nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng tốt nhất cho cuộc kiểm toán bao gồm một kiểm toán viên cao cấp, một kiểm toán viên chính và một trợ lý kiểm toán. Các kiểm toán viên phải có bản cam kết về tính độc lập của mình trong quá trình kiểm toán và được lưu trong hồ sơ kiểm toán. Do XYZ là khách hàng thường niên của Ernst & Young Việt Nam nên nhóm kiểm toán được lựa chọn sẽ là những kiểm toán viên đã tham gia kiểm toán kỳ trước (sáu tháng đầu năm) vì những kiểm toán viên này đã có những hiểu biết nhất định về hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp hạch toán kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng, do đó họ sẽ có những hướng xử lý thích hợp khi hệ thống này có những biến động bất thường.
Ngoài nhóm kiểm toán chính thức được chỉ định, Ban giám đốc và các chuyên gia của Ernst & Young Việt Nam còn trực tiếp giám sát quá trình thực hiện cũng như chất lượng của công việc, giải quyết những vấn đề bất thường phát sinh trong quá trình kiểm toán.
Ph¹m Thu Hoµi KiÓm to¸n 44