II. Giải pháp và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân độ
1.2.3. Về đánh giá rủi ro kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ
- Vấn đề đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Để có thể thực hiện có hiệu quả công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong lập kế hoạch kiểm toán ngân hàng nên có một mẫu sẵn đối với mọi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên đều có thể áp dụng đảm bảo thu nhập được những thông tin cơ sở cần thiết một cách hiệu quả mà vẫn đảm bảo thu thập được những thông tin cơ sở cần thiết một cách hiệu quả mà vẫn đảm bảo hạn chế rủi ro có thể xảy ra. Kiểm toán viên có thể thực hiện cách này thông qua việc sử dụng Bảng câu hỏi đóng về hệ thống kiểm soát nội bộ với nội dung cụ thể, cố định đối với mọi trường hợp với câu trả lời “Có” hoặc “không”. Trên cơ sở đó kiểm toán viên sẽ đua ra nhận xét sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nói chung hoặc với từng chu trình. Qua đó kiểm toán viên có thể đánh giá được rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục.
Câu hỏi Có Không Không áp dụng
… Kết luận: …
Biểu số 28: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu
- Về việc đánh giá rủi ro kiểm soát: Kiểm toán viên cần nắm được các loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng để từ đó có thể đánh giá được các rủi ro kiểm soát. Do đó phòng kiểm toán nội bộ nên xây dựng hướng dẫn cụ thể cho các kiểm toán trong vấn đề này.
+ Có 11 loại rủi ro cố hữu trong hoạt động ngân hàng gồm: kinh doanh, tài liệu, định chế, báo cáo, tín dụng, xử lý, giá cả, bảo quản an
toàn, khả năng chi trả, lòng tin, ngoài biên giới. Khái niệm các loại rủi ro này như sau:
LOẠI RỦI RO ĐỊNH NGHĨA
Rủi ro kinh doanh Rủi ro mất vốn do bản chất hoạt động kinh doanh
Rủi ro định chế Rủi ro mất vốn do các ấn phẩm, hình phạt hay những hạn chế về các hoạt động của ngân hàng do sự thay đổi của các định chế của Nhà nước hay địa phương gây bất lợi cho ngân hàng
Rủi ro tín dụng Rủi ro vì khách hàng không hoàn thành được nghĩa vụ của họ vào ngày theo hợp đồng
Rủi ro giá cả Rủi ro do mức lãi suất của TS có, TS nợ biến động theo hướng bất lợi cho ngân hàng
Rủi ro chi trả Rủi ro do không đủ tiền mặt để đáp ứng mọi nghĩa vụ liên quan đến trả ( phát ra) tiền mặt
Rủi ro qua biên giới Rủi ro do ngân hàng không xác nhận được giá trị của TS có của ngân hàng tại nước khác, hay bằng loại tiền tệ không phải là loại tiền nơi ngân hàng cư trú, vì lý do hạn chế luồng TS hay tiền mặt ra khỏi nước đó vì lý do chính trị. Sự ổn định kinh tế và chính trị của nước đó là yếu tố quan trọng nhất để xác định rủi ro của đất nước
Rủi ro tư liệu Rủi ro tư liệu không đủ hay không có hiệu lực. Rủi ro này bị ảnh hưởng bởi các hoạt động thị trường địa phuơng và pháp luật về hoạt động và các thoả thuận an toàn
Rủi ro báo cáo Rủi ro do các báo cáo tài chính hay định chế không chính xác gây sai lệch trong đánh giá tình trạng của ngân hàng
Rủi ro xử lý Rủi ro của các giao dịch do được xử lý không chính xác Rủi ro lưu trữ an toàn Rủi ro về mất TS của ngân hàng hay khách hàng
Rủi ro lòng tin Rủi ro vì một bên có khả năng không hoàn thành nghĩa vụ dựa trên sự tin tưởng, rủi ro này xuất hiện từ khả năng tranh chấp về quyền lợi giữa ngân hàng với các khách hàng được tin tưởng