1. Hàng tồn kho ghi giảm dựa trên kết quả kiểm kê cuối năm cho thấy khoản tổn thất 2.550.000 đô la, hay 7% tổng giá trị hàng tồn kho trên sổ là 36.400.000 đô
2.2.2. Một số công việc cần chú ý khi thựchiện kiểm toán.
Kiểm toán viên phát hiện sớm các vấn đề.
Điều quan trọng là các vấn đề phải được phát hiện và giải quyết sớm. Ví dụ, khó khăn trong việc hợp tác giữa các nhân viên của một bộ phận có thể làm chậm công việc trong lĩnh vực đó. Thảo luận với Ban giám đốc ngay khi vấn đề phát sinh sẽ giúp cuộc kiểm toán có thể hoàn thành đúng thời hạn.
Các cuộc gặp mang tính chất giám sát tại địa bàn kiểm toán phải được tiến hành thường xuyên, nhằm kiểm tra tiến độ thực hiện và chỉ đạo về mặt kỹ thuật cho cuộc kiểm toán. Việc kiểm tra này bổ xung cho việc kiểm tra của nhân viên giám sát của chính địa bàn kiểm toán. Những ý kiến sau khi kiểm tra phải viết thành văn bản, bao gồm những klhoản mục như: công việc cần bổ xung, những giải thích cần có, những vấn đề đặt ra, và những việc cần thay đổi. Số liệu và nội dung kiểm tra cũng được ghi rõ. Sau đó một thành viên sẽ thực hiện côgn việc kiểm toán yêu cầu bổ xung và thay đổi hồ sơ kiểm toán, ghi rõ những công việc đã làm trên biên bản kiểm tra. Dựa vào việc xem xét những góp ý của kiểm toán viên, công việc bổ xung đã tiến hành và những việc sửa chữa, giám sát viên thông qua từng khoản mục trên biên bản kiểm tra hoặc chỉ đạo hành động tiếp theo.
Chỉ dẫn kiểm toán.
Chỉ dẫn kiểm toán là bản tóm tắt những thiếu sót có thể xẩy ra. Bản chỉ dẫn được lập ngay sau khi kiểm toán viên chỉ ra vấn đề quan trọng đang tồn tại. điều này làm cho tất cả các cấp giám sát chú ý tới các vấn đề như vậy ngay từ khi bắt đầu cuộc kiểm toán. Điều này cũng được coi là một kiểm tra để đảm bảo rằng tất cả các chỉ dẫn đều được tuân thủ. Ngoài ra, chỉ dẫn có thể làm nổi bật một số vấn đề nhỏ hơn trong một mẫu hình, từ đó chỉ ra tình hình tổng thể nghiêm trọng hơn. Cuối cùng, việc sử dụng những bảng chỉ dẫn phải bắt đầu bằng một quá trình soạn thảo ngay từ đầu cuộc kiểm toán, để đảm bảo thu nhập được những sự việc thiết yếu nhằm có được sự phát hiện.
Ví dụ:
Hàng tồn kho 3 25/1/03
NHAN ĐỀ THAM KHẢO HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Hàng tồn kho ghi giảm quá nhiều D3
Nguồn
Điều chỉnh của kiểm toán lúc cuối năm. Tuyên bố về tình trạng
Hàng tồn kho ghi giảm tăng lên so với các năm trước. Nguyên nhân
Các vấn đề có thể: lỗi máy tính, bảo vệ hiện, lỗi địa điểm Hậu quả
Các vấn đề có thể, thiếu hụt sản xuất, bảo hiểm quá nhiều, báo cáo sơ bộ không đúng
Kiến nghị
Tuỳ theo nguyên nhân. Góp ý và sắp đặt cuối cùng
(Điền vào trước khi kết thúc cuộc kiểm toán) Biểu số 4: Chỉ dẫn kiểm toán
Báo cáo định kỳ
Trong những cuộc kiểm toán lớn, hoặc những cuộc kiểm toán tiến hành cùng một lúc ở nhiều địa điểm khác nhau thì yêu cầu báo cáo về tiến độ hàng tuần, hoặc mỗi tuần hai lần là rất hữu ích. Những báo cáo này cung cấp thông tin có ích cho giám sát viên cũng như việc kiểm soát cho các kiểm toán viên phụ trách. Những báo cáo này bao gồm thông tin về thời gian dự kiến và thực tế, thời gian ước tính để hoàn thành, số lượng và nội dung của các bảng chỉ dẫn và phát hiện.
Văn phòng bộ phận Kiểm toán
Mục 1: Dữ liệu về lịch biểu
Ban đầu Duyệt lại Thực tế
Hội nghị mở đầu Hội nghị kết thúc
Báo cáo kiểm toán dự thảo
Báo cáo kiểm toán cuối Các ngày qua
Mục II: Kiểm soát thời gian
Năm tài chính hiện tại
Các năm tài chính khác
Tổng số ngày làm việc Ngày làm việc đã thông
qua
Ngày làm việc đã qua tính đến cuối tháng
Ngày làm việc còn lại Ngày làm việc dự tính để hoàn thành công việc Ngày làm việc dự tính cho 3 tháng tới
Ngày làm việc dự tính sau 3 tháng tới
Dự tính vượt quá hoặc ít hơn
Mục III: Ngày làm việc dự tính cho 3 tháng tới
Phần 1: Văn phòng bộ phận báo cáo ………..
Phần 2: Các kiểm toán viên được giao việc từ các văn phòng bộ phận khác ………
Phần 3: Thời gian trực tiếp tại văn phòng ………..
Phần 4: Tổng số ngày làm việc dự kiến cho 3 tháng tới ……….
Nhận xét
Chữ ký ( Trưởng bộ phận kiểm toán ) Tổng kiểm toán duyệt
Biểu số 5: Báo cáo tình trạng kiểm toán hàng tháng
Đây là một báo cáo được lập hàng tháng của mỗi văn phòng cơ sở để cung cấp cho kiểm toán trưởng thông tin về hiện trạng các cuộc kiểm toán đang tiến triển hoặc chương trình hoạt động quí sau. Mỗi cuộc kiểm toán được lập một mẫu riêng. mẫu này được sử dụng để kiểm soát đối với những cuộc kiểm toán đã lập kế hoạch và đang thực hiện và để đảm bảo rằng các cuộc kiểm toán đã bắt đầu và hoàn thành đúng thời hạn. Thông qua việc yêu cầu mỗi vănn phòng cơ sở nộp báo cáo vào ngày 20 hàng tháng, các cuộc kiểm tra số liệu có thể tiến hành và công việc sửa chữa có thể được thực hiện trước khi sang tháng sau.