- Kinh phí công đoà n:
a) Kế toán tiền lơng phải trả và trích BHXH, BHYT, KPCĐ và trích nộp BHXH, BHYT, khấu trừ lơng, chi trả lơng.
BHXH, BHYT, khấu trừ lơng, chi trả lơng.
*) Trình tự kế toán:
Kế toán hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công ở từng bộ phận, phòng ban gửi lên, căn cứ vào phiếu xác nhận số lợng, khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật ở các bộ phận gửi lên. Căn cứ vào tiền lơng thời gian và cấp bậc, căn cứ vào đơn giá tiền lơng sản phẩm để tính và lập bảng thanh toán lơng chi trả cho công nhân viên và tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
* Tài khoản sử dụng để hạch toán: Hiện nay Công ty đang sử dụng TK334 “Phải trả công nhân viên” và TK 338 “Phải trả phải nộp khác”.
- TK 334: Phải hạch toán theo 2 nội dung thanh toán tiền lơng và thanh toán các khoản khác.
- TK 338: Phản ánh đa dạng nhng chủ yếu là các khoản liên quan đến công nhân viên: BHYT, BHXH, KPCĐ.
- TK 3382: Kinh phí công đoàn. - TK 3383: Bảo hiểm xã hội. - TK 3384: Bảo hiểm y tế.
b) Kế toán các nghiệp vụ khác:
Hàng tháng kế toán căn cứ tiền lơng phải trả cho từng ngời tính 19% vào chi phí và 6% vào thu nhập của ngời lao động.
- Hiện nay Công ty có 2 chế độ chi trả BHXH trong lơng là:
Trờng hợp cán bộ công nhân viên ốm hay con ốm mẹ nghỉ thì đợc trả 75% theo mức lơng cơ bản. Sau khi tổng hợp số ngày nghỉ trợ cấp BHXH kế toán Công ty chuyển lên cơ quan bảo hiểm để xin thanh toán.
*) Bảng phân bổ tiền lơng:
Tính lơng theo
cấp bậc Đơn giá tiền lơng
theo s.p Bảng thanh toán lơng
Bảng phân bổ tiền l-
- Hàng tháng khi tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 622 42.837.087 Nợ TK 627 1.930.015 Nợ TK 641 1.525.750 Nợ TK 642 6.763.250 Có TK 334 53.056.102
Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyên môn quản lý. Quỹ kế toán ghi:
Nợ TK 338 (Chi tiết 3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112
- Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả trong tháng theo từng đối tợng sử dụng và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định bằng việc lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản phải nộp theo lơng.
- Để tiến hành thanh toán lơng vào cuối tháng kế toán làm thủ tục chuyển tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Từ đó xuất quỹ tiền mặt chi cho các phòng ban, tổ đội. Các phòng ban, tổ đội căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng để phát cho từng ngời của phòng ban mình.
*) Căn cứ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán vào sổ cái TK 334, TK 338.
Sổ cáiTK 334