II. kiểm toán các khoản dự phòng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện
A. Kiểm tra số liệu và cơ sở trích lập dự phòng
Thực chất của công việc này là nhằm kiểm tra tính tuân thủ các nguyên tắc kế toán đợc áp dụng cho việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng của Công ty ABC.
Số liệu của Công ty ABC về các khoản dự phòng nh sau:
Bảng số 7: Bảng tổng hợp tài khoản 139 Toàn Công ty–
Chỉ tiêu Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có
Chi nhánh 3 143.228.300 83.267.968 - 59.960.332
Toàn Công ty 188.355.300 83.267.968 509.555.926 614.643.258
Bảng số 8: Bảng tổng hợp tài khoản 159 Toàn Công ty–
Chỉ tiêu Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có Văn Phòng 5.000.000.000 500.000.000 - 4.500.000.000 Chi nhánh 3 1.200.000.000 - 300.000.000 1.500.000.000 Cơ sở Thợng Đình - - 700.000.000 700.000.000 Toàn Công ty 6.200.000.000 500.000.000 1.000.000.000 6.700.000.000
Kiểm toán viên dựa vào các số liệu trên Bảng cân đối kế toán, Bảng tổng hợp, Bảng kê chi tiết và các kết quả kiểm toán lần trớc để kiểm tra số liệu về các khoản dự phòng của Công ty khách hàng.
Để kiểm tra cơ sở của việc trích lập dự phòng, kiểm toán viên căn cứ vào các quy định hiện hành về dự phòng đối với phải thu khó đòi, giảm giá hàng tồn kho và dự phòng đầu t tài chính ngắn hạn, dài hạn để từ đó có đợc kết luận chính xác về việc trích lập và xử lý dự phòng của khách hàng.
Khi kiểm tra cơ sở trích lập dự phòng, kiểm toán viên đa ra những nhận xét sau:
Bảng số 9: Kiểm tra chi tiết việc tuân thủ các nguyên tắc trích lập dự phòng
Phù hợp với CĐKT hiện hành Không phù hợp với CĐKT hiện hành