- Vμng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) lμ vμng đ−ợc mua với mục đích gia công, chế tác lμm đồ trang sức Vμng phi tiền tệ đ−ợc coi nh− một loại hμ ng hoá thông
2-Việc hạch toán vμo tμi khoản nμy theo quy định của Bộ tμi chính về kế toán thuế giá trị gia tăng.
3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhμ n−ớc thanh toán
Nội dung hạch toán 2 tμi khoản :
3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhμ n−ớc
3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhμ n−ớc thanh toán
Bên Nợ ghi: - Số tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhμ n−ớc. - Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân sách cấp bù...)
Bên Có ghi: - Số tiền chuyển vμo tμi khoản thích hợp để thanh toán.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền Tổ chức tín dụng đã tạm ứng nộp hoặc phải thu từ Ngân sách Nhμ n−ớc ch−a đ−ợc thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khoản phải thu Ngân sách .
Tμi khoản 3532 - Thuế giá trị gia tăng đầu vμo
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vμo khi mua hμng hoá, dịch vụ.
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Tμi khoản nμy chỉ áp dụng cho đối t−ợng nộp thuế giá trị gia tăng theo ph−ơng pháp khấu trừ thuế. pháp khấu trừ thuế.
2- Việc hạch toán vμo tμi khoản nμy theo quy định của Bộ tμi chính về kế toán thuế giá trị gia tăng. giá trị gia tăng.
Bên Nợ ghi: - Số thuế GTGT đầu vμo.
Bên Có ghi: - Số thuế GTGT đầu vμo đã khấu trừ.
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vμo không đ−ợc khấu trừ. - Số thuế GTGT đầu vμo đã hoμn lại.
Số d− Nợ: - Phản ánh số thuế GTGT đầu vμo còn đ−ợc khấu trừ; số thuế GTGT đầu vμo đ−ợc hoμn lại nh−ng Ngân sách Nhμ n−ớc ch−a hoμn trả.
Hạch toán chi tiết:
gia tăng đ−ợc khấu trừ .
Tμi khoản 3535 - Tμi sản thuế thu nhập hoãn lại
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị hiện có vμ tình hình biến động của tμi sản thuế thu nhập hoãn lại.
Tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đ−ợc xác định theo công thức sau: Giá trị đ−ợc khấu trừ
Tμi sản Chênh lệch chuyển sang năm sau Thuế suất thuế thuế thu nhập = tạm thời đ−ợc + của các khoản lỗ tính thuế x thu nhập
hoãn lại khấu trừ vμ −u đãi thuế doanh nghiệp ch−a sử dụng hiện hμnh (%)
Hạch toán trên tμi khoản nμy cần thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp vμ các quy định sau:
1. TCTD chỉ đ−ợc ghi nhận tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ, giá trị đ−ợc khấu trừ của khoản lỗ tính thuế vμ −u đãi về thuế ch−a sử dụng từ các năm tr−ớc chuyển sang năm hiện tại trong tr−ờng hợp TCTD dự tính chắc chắn có đ−ợc lợi nhuận tính thuế thu nhập trong t−ơng lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế vμ −u đãi thuế ch−a sử dụng.
2. Cuối năm tμi chính, TCTD phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ”, “Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ ch−a sử dụng” (theo h−ớng dẫn của Bộ Tμi chính), giá trị đ−ợc khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế vμ −u đãi thuế ch−a sử dụng lμm căn cứ lập “Bảng xác định tμi sản thuế thu nhập hoãn lại” để xác định giá trị tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đ−ợc ghi nhận hoặc hoμn nhập trong năm.
3. Việc ghi nhận tμi sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm đ−ợc thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tμi sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nay với tμi sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm tr−ớc nh−ng năm nay đ−ợc hoμn nhập, theo nguyên tắc:
- Nếu tμi sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đ−ợc hoμn nhập trong năm, thì số chênh lệch đ−ợc ghi nhận lμ tμi sản thuế thu nhập hoãn lại vμ ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
- Nếu tμi sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đ−ợc hoμn nhập trong năm, thì số chênh lệch đ−ợc ghi giảm tμi sản thuế thu nhập hoãn lại vμ ghi tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4. Kế toán phải hoμn nhập tμi sản thuế thu nhập hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ không còn ảnh h−ởng tới lợi nhuận tính thuế thu nhập (khi tμi sản đ−ợc thu hồi hoặc nợ phải trả đ−ợc thanh toán một phần hoặc toμn bộ).
5. Kết thúc năm tμi chính, TCTD phải đánh giá các tμi sản thuế thu nhập hoãn lại ch−a đ−ợc ghi nhận từ các năm tr−ớc khi dự tính chắc chắn có đ−ợc lợi nhuận tính thuế thu nhập trong t−ơng lai để ghi nhận bổ sung vμo năm hiện tại.
6. Một số tr−ờng hợp chủ yếu phát sinh từ tμi sản thuế thu nhập hoãn lại :
- Tμi sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ do khấu hao TSCĐ theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế thu nhập trong năm.
- Tμi sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời đ−ợc khấu trừ do ghi nhận một khoản chi phí trong năm hiện tại nh−ng chỉ đ−ợc khấu trừ vμo thu nhập chịu thuế trong năm sau. Ví dụ: Chi phí trích tr−ớc về sửa chữa lớn TSCĐ đ−ợc ghi nhận trong năm hiện tại nh−ng chi đ−ợc khấu trừ vμo thu nhập chịu thuế khi các khoản chi phí nμy thực tế phát sinh trong các năm sau;
- Tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đ−ợc tính trên giá trị đ−ợc khấu trừ của khoản lỗ tính thuế vμ −u đãi về thuế ch−a sử dụng từ các năm tr−ớc chuyển sang năm hiện tại.
Bên Nợ ghi: - Giá trị tμi sản thuế thu nhập hoãn lại tăng
Bên Có ghi: - Giá trị tμi sản thuế thu nhập hoãn lại giảm
Số d− Nợ: - Giá trị tμi sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tμi khoản chi tiết.
Tμi khoản 355- Chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ nh− đầu t−
nâng cấp, cải tạo, sửa chữa tμi sản bảo đảm nợ để bán hoặc khai thác; thuê trông coi bảo vệ, bảo hiểm cho tμi sản bảo đảm nợ; quảng cáo, môi giới để bán, cho thuê tμi sản bảo đảm nợ vμ các chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ khác theo quy định để xử lý nợ tồn đọng của Ngân hμng th−ơng mại theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngμy 05/10/2001 của Thủ t−ớng Chính phủ.
Bên Nợ ghi: - Chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ.
Bên Có ghi: - Số tiền thu hồi chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ.
Số d− Nợ: - Phản ánh chi phí xử lý tμi sản bảo đảm nợ ch−a thu đ−ợc.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tμi sản bảo đảm nợ.
Tμi khoản 359 - Các khoản khác phải thu
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu vμ tình hình thanh toán về các khoản nợ phải thu của khách hμng.
Bên Nợ ghi: - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu khách hμng.
Bên Có ghi: - Số tiền Tổ chức tín dụng thu đ−ợc.
- Số tiền đ−ợc xử lý chuyển vμo các tμi khoản thích hợp khác.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu khách hμng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khách hμng chịu trách nhiệm thanh toán.