- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tμi khoản 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)
Tài khoản 52 Thanh toán liên hàng
Tμi khoản 521 - Thanh toán liên hμng năm nay trong toμn
Tμi khoản nμy mở tại các đơn vị Ngân hμng có giao dịch thanh toán liên hμng. Tμi khoản 521 có các tμi khoản cấp III sau:
5211 - Liên hμng đi năm nay. 5212 - Liên hμng đến năm nay.
5213 - Liên hμng đến năm nay đã đối chiếu. 5214 - Liên hμng đến năm nay đợi đối chiếu.
5215 - Liên hμng đến năm nay còn sai lầm.
Tμi khoản 5211 - Liên hμng đi năm nay
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hμng đi năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng .
Bên Nợ ghi: - Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng theo giấy báo Nợ liên hμng gửi đi.
Bên Có ghi: - Các khoản thu hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng theo giấy báo Có liên hμng gửi đi.
Số d− Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ.
Số d− Có: - Phản ánh số chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tiểu khoản.
Tμi khoản 5212 - Liên hμng đến năm nay
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hμng đến năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng .
Bên Nợ ghi: - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng thu hộ theo giấy báo Có liên hμng nhận đ−ợc.
- Số tiền các giấy báo Nợ liên hμng đã đ−ợc đối chiếu.
Bên Có ghi: - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng chi hộ theo giấy báo Nợ liên hμng nhận đ−ợc.
- Số tiền các giấy báo Có liên hμng đã đ−ợc đối chiếu.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền các giấy báo Có liên hμng ch−a đ−ợc đối chiếu.
Số d− Có: - Phản ánh số tiền các giấy báo Nợ liên hμng ch−a đ−ợc đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 2 tiểu khoản:
1 - Giấy báo Có liên hμng năm nay ch−a đối chiếu (D− Nợ). 2 - Giấy báo Nợ liên hμng năm nay ch−a đối chiếu (D− Có).
Tμi khoản nμy trên bảng cân đối tμi khoản để cả 2 số d− Nợ, d− Có, không đ−ợc bù trừ cho nhau.
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các giấy báo liên hμng đến năm nay đã đ−ợc đối chiếu.
Bên Nợ ghi: - Tổng số tiền các giấy báo Có liên hμng năm nay trên sổ đối chiếu.
Bên Có ghi: - Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hμng năm nay trên sổ đối chiếu.
Số d− Nợ: - Phản ánh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Có liên hμng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hμng đã đ−ợc đối chiếu.
Số d− Có: - Phản ánh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Nợ liên hμng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hμng đã đ−ợc đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu lμm sổ kế toán chi tiết của tμi khoản nμy. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tμi khoản 5214 - Liên hμng đến năm nay đợi đối chiếu
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền các giấy báo liên hμng năm nay trên sổ đối chiếu có ghi nh−ng Ngân hμng B ch−a nhận đ−ợc giấy báo liên hμng.
Bên Nợ ghi: - Số tiền của các giấy báo Nợ liên hμng đợi đối chiếu.
- Tất toán số tiền của các giấy báo Có liên hμng đợi đối chiếu.
Bên Có ghi: - Số tiền của các giấy báo Có liên hμng đợi đối chiếu.
- Tất toán số tiền của các giấy báo Nợ liên hμng đợi đối chiếu.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền của các giấy báo Nợ liên hμng đợi đối chiếu ch−a đ−ợc giải quyết.
Số d− Có: - Phản ánh số tiền của các giấy báo Có liên hμng đợi đối chiếu ch−a đ−ợc giải quyết.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 2 tiểu khoản:
1 - Giấy báo Nợ liên hμng năm nay đợi đối chiếu (D− Nợ). 2 - Giấy báo Có liên hμng năm nay đợi đối chiếu (D− Có).
Tμi khoản nμy trên bảng cân đối tμi khoản để cả 2 số d− Nợ, d− Có, không đ−ợc bù trừ cho nhau.
Tμi khoản 5215 - Liên hμng đến năm nay còn sai lầm
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng năm nay.
Bên Nợ ghi: - Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng mμ Ngân hμng phải tạm ứng tiền để thanh toán.
- Điều chỉnh thanh toán sai lầm.
Bên Có ghi: - Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng mμ Ngân hμng tạm giữ lại tiền ch−a thanh toán đ−ợc.
Số d− Nợ: - Phản ánh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng năm nay mμ Ngân hμng phải tạm ứng tiền ch−a thanh toán đ−ợc
Số d− Có: - Phản ánh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng năm nay mμ Ngân hμng tạm giữ lại tiền ch−a thanh toán đ−ợc
Hạch toán chi tiết:
- Mở 2 tiểu khoản:
1 - Sai lầm Ngân hμng phải tạm ứng tiền (D− Nợ). 2 - Sai lầm Ngân hμng phải tạm giữ tiền (D− Có).
Tμi khoản nμy trên bảng cân đối tμi khoản để cả 2 số d− Nợ, d− Có, không đ−ợc bù trừ cho nhau.
Tμi khoản 522 - Thanh toán liên hμng năm tr−ớc trong
toμn hệ thống Ngân hμng
Tμi khoản 522 có các tμi khoản cấp III sau: 5221 - Liên hμng đi năm tr−ớc. 5222 - Liên hμng đến năm tr−ớc.
5223 - Liên hμng đến năm tr−ớc đã đối chiếu. 5224 - Liên hμng đến năm tr−ớc đợi đối chiếu.
5225 - Liên hμng đến năm tr−ớc còn sai lầm. 5226 - Chuyển tiêu liên hμng đi năm tr−ớc. 5227 - Chuyển tiêu liên hμng đến năm tr−ớc.
Tμi khoản 5221 - Liên hμng đi năm tr−ớc
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hμng đi thuộc năm tr−ớc với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng trong thời gian ch−a quyết toán chuyển tiêu liên hμng năm tr−ớc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đến hết ngμy 31-12 hμng năm, số d− trên tμi khoản 5211 đ−ợc chuyển sang tμi khoản 5221 thμnh số d− đầu năm mới của tμi khoản nμy (không phải lập phiếu).
Bên Nợ vμ bên Có của tμi khoản nμy chỉ ghi số điều chỉnh sai lầm vμ tất toán số d−
khi chuyển tiêu liên hμng.
Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tiểu khoản.
Tμi khoản 5222 - Liên hμng đến năm tr−ớc
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hμng năm tr−ớc với các đơn vị khác trong cùng hệ thống tổ chức tín dụng.
Đến hết ngμy 31-12 hμng năm, số d− trên tμi khoản 5212 đ−ợc chuyển sang tμi khoản 5222 thμnh số d− đầu năm mới của tμi khoản nμy (không phải lập phiếu).
Bên Nợ ghi: - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng thu hộ theo giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc nh−ng năm nay mới nhận đ−ợc. - Số tiền trên các giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc đã đ−ợc đối chiếu.
Bên Có ghi: - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hμng chi hộ theo giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc nh−ng năm nay mới nhận đ−ợc. - Số tiền trên các giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc đã đ−ợc đối chiếu.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền các giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc ch−a đối chiếu.
Số d− Có: - Phản ánh số tiền các giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc ch−a đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 2 tiểu khoản:
1 - Giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc ch−a đối chiếu (D− Nợ). 2 - Giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc ch−a đối chiếu (D− Có).
Tμi khoản 5223 - Liên hμng đến năm tr−ớc đã đối chiếu
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các giấy báo liên hμng đến năm tr−ớc đã đ−ợc đối chiếu.
Đến hết ngμy 31-12 hμng năm, số d− trên tμi khoản 5213 đ−ợc chuyển sang tμi khoản 5223 thμnh số d− đầu năm mới của tμi khoản nμy (không phải lập phiếu).
Bên Nợ ghi: - Tổng số tiền các giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc trên sổ đối chiếu. - Tất toán số d− Có khi chuyển tiêu liên hμng.
Bên Có ghi: - Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc trên sổ đối chiếu. - Tất toán số d− Nợ khi chuyển tiêu liên hμng.
Số d− Nợ: - Phản ánh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Có liên hμng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hμng năm tr−ớc đã đ−ợc đối chiếu.
Số d− Có: - Phản ánh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Nợ liên hμng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hμng năm tr−ớc đã đ−ợc đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu liên hμng năm tr−ớc lμm sổ kế toán chi tiết của tμi khoản nμy.
Tμi khoản 5224 - Liên hμng đến năm tr−ớc đợi đối chiếu
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền các giấy báo liên hμng năm tr−ớc trên sổ đối chiếu có ghi nh−ng Ngân hμng B ch−a nhận đ−ợc giấy báo liên hμng.
Đến hết ngμy 31-12 hμng năm, số d− trên tμi khoản 5214 đ−ợc chuyển sang tμi khoản 5224 thμnh số d− đầu năm mới của tμi khoản nμy (không phải lập phiếu).
Tμi khoản 5225 - Liên hμng đến năm tr−ớc còn sai lầm
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hμng thuộc năm tr−ớc.
Đến hết ngμy 31-12 hμng năm, số d− trên tμi khoản 5215 đ−ợc chuyển sang tμi khoản 5225 thμnh số d− đầu năm mới của tμi khoản nμy (không phải lập phiếu). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cách ghi chép vμ hạch toán chi tiết nh− tμi khoản 5215.
Tμi khoản 5226 - Chuyển tiêu liên hμng đi năm tr−ớc
Tμi khoản nμy mở tại Hội sở chính của Ngân hμng để tập trung số d− tμi khoản liên hμng đi năm tr−ớc do các đơn vị liên hμng chuyển về để chuyển tiêu liên hμng.
Bên Nợ ghi: - Số d− Nợ trên tμi khoản liên hμng đi năm tr−ớc ở các đơn vị liên hμng chuyển về.
- Chuyển tiêu số d− Có của tμi khoản khi quyết toán thanh toán liên hμng.
Bên Có ghi: - Số d− Có trên tμi khoản liên hμng đi năm tr−ớc ở các đơn vị liên hμng chuyển về.
- Chuyển tiêu số d− Nợ của tμi khoản khi quyết toán thanh toán liên hμng.
Số d− Nợ: - Phản ánh số chênh lệch tổng cộng số d− Nợ lớn hơn tổng cộng số d− Có trên các tμi khoản liên hμng đi năm tr−ớc của toμn hệ thống Ngân hμng .
Số d− Có: - Phản ánh số chênh lệch tổng cộng số d− Có lớn hơn tổng cộng số d− Nợ trên các tμi khoản liên hμng đi năm tr−ớc của toμn hệ thống Ngân hμng .
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản.
Tμi khoản 5227 - Chuyển tiêu liên hμng đến năm tr−ớc
Tμi khoản nμy mở tại Hội sở chính của Ngân hμng để tập trung số d− các tμi khoản liên hμng đến năm tr−ớc do các đơn vị liên hμng chuyển về để chuyển tiêu liên hμng.
Bên Nợ ghi: - Số d− Nợ trên tμi khoản liên hμng đến năm tr−ớc ở các đơn vị liên hμng chuyển về.
- Chuyển tiêu số d− Có của tμi khoản khi quyết toán thanh toán liên hμng.
Bên Có ghi: - Số d− Có trên tμi khoản liên hμng đến năm tr−ớc ở các đơn vị liên hμng chuyển về.
- Chuyển tiêu số d− Nợ của tμi khoản khi quyết toán thanh toán liên hμng.
d− Có trên các tμi khoản liên hμng đến năm tr−ớc của toμn hệ thống Ngân hμng.
Số d− Có: - Phản ánh số chênh lệch tổng cộng số d− Có lớn hơn tổng cộng số d− Nợ trên các tμi khoản liên hμng đến năm tr−ớc của toμn hệ thống Ngân hμng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản.
Tμi khoản 523 - Thanh toán liên hμng năm nay trong từng
tỉnh, thμnh phố
Tμi khoản 523 có các tμi khoản cấp III sau:
5231 - Liên hμng đi năm nay trong từng tỉnh, thμnh phố. 5232 - Liên hμng đến năm nay trong từng tỉnh, thμnh phố.
5233 - Liên hμng đến năm nay đã đối chiếu trong từng tỉnh, thμnh phố. 5234 - Liên hμng đến năm nay đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thμnh phố. 5235 - Liên hμng đến năm nay còn sai lầm trong từng tỉnh, thμnh phố.
Tμi khoản 524 - Thanh toán liên hμng năm tr−ớc trong từng
tỉnh, thμnh phố
Tμi khoản 524 có các tμi khoản cấp III sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5241 - Liên hμng đi năm tr−ớc trong từng tỉnh, thμnh phố. 5242 - Liên hμng đến năm tr−ớc trong từng tỉnh, thμnh phố.
5243 - Liên hμng đến năm tr−ớc đã đối chiếu trong từng tỉnh, thμnh phố. 5244 - Liên hμng đến năm tr−ớc đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thμnh phố. 5245 - Liên hμng đến năm tr−ớc còn sai lầm trong từng tỉnh, thμnh phố. 5246 - Chuyển tiêu liên hμng đi năm tr−ớc trong từng tỉnh, thμnh phố. 5247 - Chuyển tiêu liên hμng đến năm tr−ớc trong từng tỉnh, thμnh phố. Các tμi khoản 523 vμ tμi khoản 524 mở tại các Ngân hμng có tổ chức riêng việc thanh toán liên hμng giữa các đơn vị trong cùng hệ thống trong từng tỉnh, thμnh phố. Nội dung hạch toán các tμi khoản nμy giống nh− nội dung hạch toán các tμi khoản t−ơng ứng về thanh toán liên hμng trong toμn hệ thống Ngân hμng đã giải thích ở phần trên (các tμi khoản 5211, 5212, 5213, 5214, 5215, 5221, 5222, 5223, 5224, 5225, 5226,5227).