- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tμi khoản 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)
Tài khoản 83 Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí
Tμi khoản 831- Chi nộp thuế: gồm các khoản chi nộp thuế theo quy định của Nhμ n−ớc (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp) nh−: thuế nhμ đất, thuế tr−ớc bạ...
Tμi khoản 832- Chi nộp các khoản phí, lệ phí: gồm các khoản phí, lệ phí nh− lệ phí giao thông các ph−ơng tiện vận tải...
Tμi khoản 833- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: dùng để phản ánh
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh của TCTD bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh vμ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại lμm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của TCTD trong năm hiện hμnh.
Hạch toán tμi khoản nμy cần thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp vμ các quy định sau:
1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đ−ợc ghi nhận vμo tμi khoản nμy bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hμnh vμ chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tμi chính.
2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh lμ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm vμ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh.
3. Chi phí thuế doanh nghiệp hoãn lại lμ số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong t−ơng lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
- Hoμn nhập tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đã đ−ợc ghi nhận từ các năm tr−ớc. 4. Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại lμ khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
- Hoμn nhập tμi sản thuế thu nhập hoãn lại đã đ−ợc ghi nhận từ các năm tr−ớc Tμi khoản nμy có các tμi khoản cấp III sau:
TK 8331 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh phát sinh trong năm của TCTD.
Hạch toán loại tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Hμng quý, kế toán căn cứ vμo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh tạm phải nộp vμo chi phí thuế thu nhập hiện hμnh.
2. Cuối năm tμi chính, căn cứ vμo tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vμo chi phí thuế thu nhập hiện hμnh. Tr−ờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hμnh lμ số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
3. Tr−ờng hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm tr−ớc, TCTD đựơc hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm tr−ớc vμo chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh của năm phát hiện sai sót.
4. Cuối năm tμi chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh phát sinh trong năm vμo TK 69 “lợi nhuận ch−a phân phối” để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm.
Bên Nợ ghi:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vμo chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh của các năm tr−ớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm tr−ớc đ−ợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh của năm hiện tại;
Bên Có ghi:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hμnh tạm phải nộp đ−ợc giảm trừ vμo chi phí thuế thu nhập hiện hμnh đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đ−ợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm tr−ớc đ−ợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh vμo bên Nợ TK 69 “lợi nhuận ch−a phân phối”
Tμi khoản 8331 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh không có số d−
cuối kỳ.
Tμi khoản nμy dung để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của TCTD.
Hạch toán loại tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Cuối năm tμi chính, kế toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vμp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đồng thời phải xác định tμi sản thuế thu nhập hoãn lại để ghi nhận vμo thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Kế toán không đ−ợc phản ánh vμo Tμi khoản nμy tμi sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch đ−ợc ghi nhận trực tiếp vμo vốn chủ sở hữu.
3. Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ vμ số phát sinh bên Có TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại vμo tμi khoản 69 “lợi nhuận ch−a phân phối”.
Bên Nợ ghi:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (lμ số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả đ−ợc hoμn nhập trong năm);