- Vμng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) lμ vμng đ−ợc mua với mục đích gia công, chế tác lμm đồ trang sức Vμng phi tiền tệ đ−ợc coi nh− một loại hμ ng hoá thông
1.Đối với Chứng khoán Nợ:
a. TCTD phải mở tμi khoản chi tiết để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu vμ giá trị phụ trội của chứng khoán đầu t−. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng khoán) bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp nh− chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí vμ phí ngân hμng (nếu có); (ii) giá trị chiết khấu lμ giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá vμ
lãi dồn tích tr−ớc khi mua (nếu có). (iii) giá trị phụ trội lμ giá trị chênh lệch d−ơng giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá vμ lãi dồn tích tr−ớc khi mua (nếu có). Khi trình bμy trên báo cáo tμi chính, khoản mục chứng khoán nμy đ−ợc trình bμy theo giá trị thuần (Mệnh giá - Chiết khấu + Phụ trội).
b. Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phép, tiền lãi đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế (lãi suất thực tế lμ tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận đ−ợc trong t−ơng lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tμi sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tμi sản cho bên sử dụng). Tr−ờng hợp không thể thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội vμ chiết khấu đ−ợc phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của TCTD.
c. Nếu thu đ−ợc tiền lãi từ chứng khoán nợ đầu t− bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ tr−ớc khi TCTD mua lại khoản đầu t− đó, TCTD phải phân bổ số tiền lãi nμy. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi TCTD đã mua khoản đầu t− nμy mới đ−ợc ghi
nhận lμ thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích tr−ớc khi TCTD mua lại khoản đầu t− đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu t− đó.
d. Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị tr−ờng của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá trị thuần của chứng khoán, kế toán tiến hμnh lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t−.