- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tμi khoản 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)
483-Nhận tiền uỷ thác đầu t−, cho vay bằng đồng Việt Nam 484 Nhận tiền uỷ thác đầu t−, cho vay bằng ngoại tệ
484- Nhận tiền uỷ thác đầu t−, cho vay bằng ngoại tệ
Các tμi khoản trên mở tại TCTD nhận uỷ thác đầu t−, cho vay dùng để phản ánh số tiền của các TCTD uỷ thác chuyển cho TCTD nhận uỷ thác cho vay (giải ngân) khách hμng đã xác định theo hợp đồng uỷ thác đầu t−, cho vay.
Nội dung hạch toán các tμi khoản 483,484 giống nh− nội dung hạch toán các tμi khoản 481,482.
Tμi khoản 485 - Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc lμm
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc TCTD lập vμ sử dụng quỹ phòng về trợ cấp mất việc lμm đ−ợc trích lập theo chế độ.
Bên Có ghi: - Số tiền trích lập quỹ hμng năm.
Bên Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ.
Số d− Có: - Phản ánh số tiền hiện có tại quỹ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tμi khoản chi tiết .
Tμi khoản 486 - Thanh toán đối với các công cụ tμi chính
phái sinh
Tμi khoản nμy có các tμi khoản cấp III sau:
4861- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi (SWAP) 4862 - Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn (FORWARD) 4863 - Thanh toán đối với giao dịch t−ơng lai (FUTURES)
4864 - Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn (OPTIONS) Tμi khoản 4861 – Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong
thời hạn thoả thuận giữa Ngân hμng vμ khách hμng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký gi−ã hai bên.
Bên Nợ ghi: - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hμng phải thu. - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho khách hμng.
Bên Có ghi: - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hμng phải trả. - Giá trị cam kết tiền tệ khách hμng trả.
Số d− Nợ : - Phản ánh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hμng còn phải thu khách hμng.
Số d− Có: - Phản ánh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hμng còn phải trả cho khách hμng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng loại tiền tệ vμ theo từng cam kết về công cụ hoán đổi tiền tệ .
Tμi khoản 4862 – Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hμng vμ khách hμng theo cam kết giao dịch kỳ hạn (FORWARD) đã ký gi−ã hai bên đối với từng loại công cụ tμi chính phái sinh .
Tμi khoản 4863 – Thanh toán đối với giao dịch t−ơng lai
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hμng vμ khách hμng theo cam kết giao dịch t−ơng lai (FUTURES) đã ký gi−ã hai bên đối với từng loại công cụ tμi chính phái sinh .
Tμi khoản 4864 – Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hμng vμ khách hμng theo cam kết giao dịch quyền chọn (OPTIONS) đã ký gi−ã hai bên đối với từng loại công cụ tμi chính phái sinh . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tμi khoản 487 - Cấu phần Nợ của cổ phiếu −u đãi
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu −u đãi do TCTD phát hμnh. Tμi khoản nμy chỉ đ−ợc mở vμ sử dụng khi cơ chế tμi chính cho phép hoặc có quy định cụ thể về cơ chế nghiệp vụ của Ngân hμng Nhμ n−ớc. Việc hạch toán trên tμi khoản nμy thực hiện theo h−ớng dẫn của Ngân hμng Nhμ n−ớc.
Hạch toán trên tμi khoản nμy cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Cổ phiếu −u đãi lμ công cụ tμi chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả vμ cấu phần Vốn chủ sở hữu).
2. Việc phát hμnh cổ phiếu −u đãi phải đ−ợc tuân theo các quy định hiện hμnh của pháp luật. Việc phân tách 02 cấu phần Nợ phải trả vμ cấu phần Vốn chủ sở hữu trong việc hạch toán kế toán đ−ợc thực hiện theo quy định của Ngân hμng Nhμ n−ớc.
3. Chỉ hạch toán trên tμi khoản nμy, giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu −u đãi do TCTD phát hμnh.
4. Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu −u đãi đ−ợc hạch toán trên tμi khoản nμy vμ Cấu phần Vốn chủ sở hữu của cổ phiếu −u đãi (hạch toán trên tμi khoản 65 - Cổ phiếu
−u đãi - cấu phần Vốn chủ sở hữu) lμ 2 hợp phần của Cổ phiếu −u đãi do TCTD phát hμnh.
Bên Có ghi: - Giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu −u đãi TCTD phát hμnh
Bên Nợ ghi: - Thanh toán cổ phiếu −u đãi khi đáo hạn (cấu phần Nợ phải trả). - Mua lại cổ phiếu −u đãi (cấu phần Nợ phải trả) trong kỳ. - Chuyển đổi cổ phiếu −u đãi thμnh cổ phiếu phổ thông (cấu phần Nợ của cổ phiếu −u đãi).
Số d− Có: - Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu −u đãi do TCTD phát hμnh.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết cho từng đợt phát hμnh.
Tμi khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh doanh thu chờ phân bổ (ch−a thực hiện) của TCTD trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ bao gồm: khoản lãi nhận tr−ớc khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...), lãi cho thuê tμi chính, phí cam kết bảo lãnh (nhận tr−ớc) vμ các khoản thu khác có nội dung, tính chất t−ơng tự.
Bên Có ghi: - Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ phát sinh trong kỳ.
Bên Nợ ghi :- Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ” sang tμi khoản Thu nhập theo quy định của Chuẩn mực kế toán.
- Tất toán Doanh thu chờ phân bổ theo chế độ quy định (do lãi nhận tr−ớc từ việc đầu t− các công cụ nợ nh−ng sau đó lại bán đi, hay khi Hợp đồng thuê tμi chính không đ−ợc thực hiện vì lý do bất khả kháng...).
Số d− Có: - Phản ánh số tiền doanh thu chờ phân bổ ở thời điểm cuối kỳ kế toán.
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khoản doanh thu chờ phân bổ.
Tμi khoản 489- Dự phòng rủi ro khác
Tμi khoản nμy có các tμi khoản cấp III sau:
4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác 4892- Dự phòng giảm giá hμng tồn kho
4895- Dự phòng chung đối với các cam kết đ−a ra 4899- Dự phòng rủi ro khác
Tμi khoản 4891 – Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán.
Bên Nợ ghi: - Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán.
- Hoμn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập.
Số d− Có: - Phản ánh số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán hiện có. Hạch toán chi tiết: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toán.
Tμi khoản 4892 – Dự phòng giảm giá hμng tồn kho
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng giảm giá hμng tồn kho khi có những bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá th−ờng xuyên liên tục của hμng tồn kho ở Tổ chức tín dụng.
Bên Có ghi: - Số dự phòng giảm giá hμng tồn kho đ−ợc lập.
Bên Nợ ghi: - Hoμn nhập dự phòng giảm giá.
Số d− Có: - Phản ánh số dự phòng giảm giá hμng tồn kho hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo loại hμng tồn kho.
Tμi khoản 4895 - Dự phòng chung đối với các cam kết đ−a ra
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc trích lập vμ sử dụng dự phòng chung đối với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán... của TCTD với khách hμng nhằm xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hμng theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Nội dung hạch toán tμi khoản nμy giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản "Dự phòng rủi ro".
Tμi khoản 4899 - Dự phòng rủi ro khác
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tμi chính của TCTD (nh−: Quỹ dự phòng rủi ro tỷ giá đối với những khoản huy động vốn n−ớc ngoμi theo quy định của Chính phủ để cho vay hộ nghèo vμ các đối t−ợng chính sách mμ Ngân hμng Chính sách xã hội đ−ợc trích lập...), ngoμi những nội dung đã hạch toán vμo các tμi khoản thích hợp.
Bên Có ghi: - Số dự phòng đ−ợc lập.
Bên Nợ ghi: - Xử lý khoản rủi ro.
- Hoμn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập. Số d− Có: - Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện có.
Hạch toán chi tiết: - Mở tμi khoản chi tiết theo từng khoản đ−ợc trích lập dự phòng rủi ro.