- Cộng lũy kế từ đầu qũy 4.235.168 3.991
3.3. Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH,BHYT, KPCĐ.
Nguyên tắc quản lý quỹ này nh sau:
BHXH do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý và việc chi tiêu thông qua bộ phận bảo hiểm cùng với bộ phận kế toán của Công ty.
Bỏo cỏo chuyờn đề Lờ Thị Minh Thư
BHYT thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế.
KPCĐ do cơ quan quản lý là công đoàn cấp trên, việc chi tiêu sử dụng KPCĐ tại cơ sở là do công đoàn cơ sở chịu trách nhiệm.
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định:
* Quỹ BHXH trích 20% quỹ tiền lơng hàng tháng, trong đó Công ty đóng 15% trên tổng quỹ lơng của những ngời tham gia đóng BHXH và 5% do ngời lao động đóng trên mức lơng cơ bản + phụ cấp (nếu có). Hàng tháng Công ty nộp hết số BHXH đó cho cơ quan bảo hiểm, cơ quan này ứng trớc cho Công ty 3% tổng số tiền để thực hiện việc chi trả. Sau đó căn cứ vào số BHXH thực tế Công ty chi trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện việc thanh toán.Qũy BHXH đợc chi tiêu cho các trờng hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất.
* Quỹ BHYT: Công ty hạch toán vào chi phí 2% tổng số tiền lơng cơ bản + phụ cấp (nếu có), ngời lao động phải trả 1% (trừ vào thu nhập hàng tháng) sau đó Công ty nộp hết (3% trên tổng số lơng) cho cơ quan BHYT quản lý và chi trả .Qũy này đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, thuốc thang ...cho ngòi lao động.
* Quỹ KPCĐ: Công ty hạch toán vào chi phí 2% lơng thực tế của ngời lao động, trong đó 50% số tiền này nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, 50% để lại công đoàn cơ sở để chi tiêu tại đơn vị.
Qũy BHYT và KPCĐ ít phát sinh và không gắn trực tiếp vào thu nhập trực tiếp của ngời lao động, do đó Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết riêng phần này mà hạch toán cùng với BHXH.
Để hạch toán các qũy này, kế toán Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác ( Bảng số 10)
Mức độ trợ cấp ở từng trờng hợp cụ thể đợc công ty áp dụng theo đúng quy định hiện hành và cần thiết phải có những chứng từ sau:
Đối với trờng hợp nghỉ ốm, con ốm phải có phiếu nghỉ hởng BHXH có đóng dấu của bệnh viện, chữ ký của bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế đợc h- ởng BHXH. Tiền trợ cấp BHXH đợc hởng bằng 75% lơng cấp bậc bản thân.
Đối với trờng hợp thai sản phải có giấy chứng nhận của bệnh viện và giấy khai sinh. Mức BHXH đợc hởng bằng 100% + 1 tháng lơng khi sinh con.
Bỏo cỏo chuyờn đề Lờ Thị Minh Thư
Trờng hợp nghỉ do tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên bản điều tra tai nạn lao động". (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN đợc hởng bằng 100% lơng trong suốt quá trình điều trị.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm công từng tổ đội, phòng ban để xác định mức trợ cấp. Trờng hợp ngời lao động báo nghỉ BHXH trong khi vẫn đi làm thì không tính trợ cấp cho ngày đó.
VD : Xét trờng hợp hởng BHXH tại dịch vụ buồng khách sạn Hồng Bàng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịchvụ Hải phòng Bộ phận : Dịch vụ bổ sung Mẫu số 04 - LĐTL Ban hành theo QĐ só 1141- TCQĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính