II- ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP GỖ HÀ NỘ
a) Hạch toán chi phí NVLT T:
NVL nói chung là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng lao động vật hoá. Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất
định, giá trị của nó chuyển hết một lần vào thành phẩm. Trong quá trình tham gia vào sản xuất, dưới tác động của các tư liệu lao động khác, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hay bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm.
Trong Xí nghiệp Gỗ Hà nội, nguyên vật liệu được sử dụng bao gồm nhiều loại khác nhau. Để quản lý và bảo vệ tốt các loại nguyên vật liệu đáp ứng một cách nhanh chóng, đầy đủ và kịp thời cho các đối tượng sử dụng. NVL được quản lý tại các kho của Xí nghiệp và được phân loại theo chất lượng gỗ, loại gỗ, kích cỡ của gỗ, đã qua sơ chế hay chưa...
Vật liệu của Xí nghiệp được ghi chép trên TK152 “Nguyên vật liệu” theo vai trò và tác dụng của vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp. Cụ thể TK152 được chi tiết ra như sau :
- TK152B : Nguyên vật liệu chính - TK152P : Các loại vật liệu phụ
- TK152E : Nguyên vật liệu theo dõi cho gỗ Xẻ
- TK152E XDCB : Nguyên vật liệu xuất dùng cho XDCB và Đời sống.
Nguyên vật liệu được sử dụng tại Xí nghiệp rất phong phú và đa dạng, có nhiều loại khác nhau, được theo dõi trên sổ chi tiết. Nguyên vật liệu chủ yếu là mua ngoài, được cung cấp mang tới và giao tại Xí nghiệp. Giá nhập kho là giá bán trên hoá đơn, không bao gồm thuế GTGT (Xí nghiệp đã và đang áp dụng luật thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), nếu có chi phí khác thì đó chỉ là chi phí bốc dỡ chuyển vào kho.
Giá NVL nhập kho = Giá bán (trên hoá đơn) + Chi phí vận chuyển bốc dỡ
Kho NVL của Xí nghiệp chịu sự quản lý của Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật – Vật tư (về số lượng) và Phòng Tài vụ (cả về số lượng và giá trị).
Hằng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, xuất NVL Thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho. Đồng thời chi phí nguyên vật liệu do kế toán vật tư theo dõi và phản ánh hằng ngày thông qua các phiếu nhập và xuất kho vật tư. Tất cả các phiếu xuất kho vật tư đều phải có căn cứ và lệnh xuất phù hợp với nhu cầu sản xuất thực tế (Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao, phân xưởng lập một phiếu yêu cầu xuất kho vật liệu, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thể và số lượng gửi bộ phận kế hoạch vật tư và trình Giám đốc hay Phó Giám đốc duyệt).
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán vật tư định kỳ theo quý mới phản ánh đơn giá xuất Vật liệu theo phương pháp giá bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ).
Đơn giá Giá trị VL tồn đầu kỳ + Giá trị VL nhập trong kỳ vật liệu = --- xuất dùng Số lượng VL tồn đầu kỳ + Số lượng VL nhập trong kỳ
Dựa vào các phiếu nhập kho, xuất kho NVL, CCDC và các tài liệu kế toán có liên quan khác, kế toán vật tư tiến hành lập bảng kê số 3 để phản ánh lượng vật tư nhập, xuất trong kỳ là bao nhiêu. Sau đó kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ NVL, CCDC.
Dựa vào Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ quý 1 năm 2000 của Xí nghiệp Gỗ Hà nội. Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp được tập hợp và phân bổ như sau :
+ Đối với NVL xuất dùng để chế tạo sản phẩm của Xí nghiệp : Nợ TK621 : 89.563.500
Có TK152 : 89.563.500 Có TK152B : 18.138.000 Có TK152P : 14.857.500 Có TK152E : 56.568.000
+ Xuất NVL cho phân xưởng Cơ điện : Nợ TK631.1 : 166.000
Có TK152P : 166.000
+ Đối với NVL, CCDC dùng cho phục vụ sản xuất kinh doanh Nợ TK627.1 : 887.000
Có TK152P : 517.000 Có TK 153 : 370.000 Nợ TK627.2 : 19.000 Có TK152P : 19.000
+ Với NVL, CCDC được phép xuất bán ra ngoài Nợ TK632 : 26.393.000
Có TK152B : 1.760.000 Có TK152P : 98.000 Có TK152E : 17.786.000 Có TK152E XDCB : 6.744.000
Có TK153 : 5.000
+ Với NVL phụ phục vụ cho công tác quản lý Xí nghiệp : Nợ TK 642 :181.000
Có TK152P : 181.000
+ Với NVL xuất dùng phục vụ cho công tác sửa chữa và XDCB : Nợ TK241 : 130.303.000
Có TK152B : 369.000 Có TK152P : 116.096.000 Có TK152E XDCB : 13.838.000
+ Còn có sự luân chuyển NVL phục vụ cho sửa chữa XDCB sang kho của phân xưởng Xẻ (luân chuyển nội bộ):
Nợ TK152E : 650.000 Có TK152E XDCB : 650.000