I V NỘ DUNG HẠCH TOÁN CH PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
b) TK sử dụng:
Để theo dõi kế toán sử dụng TK 142 "chi phí trả trước" Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh .
Bên Có: Các khoản chi phí trả trước đã phân bổ vào chi phí kinh doanh .
Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế đã phát sinh nhưng chứa phân bổ vào chi phí kinh doanh .
TK 142 chi tiết làm 2 tiểu khoản : 1421: Chi phí trả trước
1422: Chi phí chờ kết chuyển.
c) Phương pháp hạch toán cụ thể:
Về nguyên tắc, các khoản chi phí trả trước phải được phân bổ hết cho các đối tượng chịu chi phí trong năm (trừ trường hợp chi phí trả trước phát sinh )ở tháng cuối năm hoặc còn liên quan đến các kỳ kinh doanh của năm sau. Bởi vậy, việc tính và phân bổ chi phí trả trước đã phát sinh vào các kỳ hạch toán phải được kế hoạch hoá chặt chẽ trên cơ sở các dự toán chi phí và kế hoạch phân bổ chi phí.
Cách hạch toán có thể được phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí trả trước
TK111,112,153,331,342... TK142 TK627,641,642,241 Chi phí trả trước thực tế phát sinh Phân bổ dần chi phí trả trước
Vào chi phí SXKD cho các TK133 Kỳ hạch toán TK911 Thuế GTGT được Kết chuyển dần chi phí Khấu trừ (nếu có) bán hàng, chi phí quản lý TK 641,642 vào TK xác định kết quả Kết chuyển chi phí BH,
chi phí quản lý sang kỳ sau
• Chứng từ và sổ sách kế toán:
Từ các chứng từ ban đầu, kế toán vào bảng kê số 6 (bảng kê chi phí trả trước TK 142). Sau đó kế toán vào NKCT số 7(tập hợp chi phí sản xuất toàn Doanh nghiệp) và cuối cùng kế toán vào sổ Cái TK142.
4. Hạch toán chi phí phải trả :