a. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này được hạch tốn chi tiết như sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: CPQL: đồ dùng văn phịng. TK 6424: CPQL: khấu hao TSCĐ.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sử dụng một số chứng từ cơ bản sau:
- Bảng tính và thanh tốn lương. - Hố đơn GTGT. - Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - Phiếu xuất kho
- Bảng trích khấu hao TSCĐ. - Phiếu chi, Giấy báo Nợ.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng tháng bộ phận kế tốn nhận được Bảng tính và thanh tốn lương, Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ... sau đĩ tiến hành số liệu vào máy tính.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thu thập được liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn chi phí sẽ tập hợp số liệu vào máy.
Ví dụ: Căn cứ vào Chứng từ số PC 010002 ngày 01/10 về việc thanh tốn tiền cơng tác phí T9/2008 kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính và định khoản:
Nợ TK 642: 7.760.000 Cĩ TK 111112: 7.760.000
Sau đĩ máy tính sẽ tự động cập nhập số liệu vào Bảng kê chứng từ TK 642, Sổ
chi tiết TK 642, Sổ cái TK 642.... Cuối quý, kế tốn thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ Khách
hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 20.488.136.396 20.488.136.396 SD cuối kỳ 0 0 01/10 PC 010002 Pham Mai Thanh T.tốn tiền cơng tác phí T9/2008 111111TM 7.760.000 01/10 PC 010005 Hà Thị Xuân T.tốn tiền chi phí tiếp khách 111111TM 6.529.973 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT K/C 642"9112 9112 20.488.136.396 2.2.2.8. Kế tốn thu nhập khác a. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn các khoản thu nhập khác cơng ty sử dụng TK 711 – Thu nhập khác. Tài khoản này được hạch tốn chi tiết như sau:
TK 7112: Thu nhập từ hoạt động thanh lý TSCĐ. TK 7113: Thu nhập từ hoạt động mua bán vật tư. TK 7116: Thu nhập từ hoạt động khác.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn thu nhập khác cơng ty sử dụng một số chứng từ cơ bản sau:
- Phiếu thu.
- Giấy báo Cĩ của ngân hàng. - Biên bản kiểm kê quỹ.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng bộ phận kế tốn nhận được Phiếu thu, Giấy báo Cĩ của ngân hàng... sau đĩ tiến hành cập nhập số liệu vào máy.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng căn cứ vào Phiếu thu, Giấy báo Cĩ của ngân hàng, Biên bản kiểm kê quỹ... kế tốn tổng hợp số liệu vào máy tính.
Ví dụ: Căn cứ vào chứng từ số PT 10001 ngày 01/10 về việc nộp tiền làm thẻ ra vào nhà máy kế tốn cập nhập số liệu và định khoản:
Nợ TK 111111TM: 24.000 Cĩ TK 711: 24.000
Sau đĩ máy tính tựđộng cập nhập vào Sổ cái TK 711, Sổ chi tiết TK 711... Cuối quý thực hiện bút tốn kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ Khách
hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 11.729.759.849 11.729.759.849 SD cuối kỳ 0 0 01/10 PT 10001 Đinh Văn Tạo Nộp tiền làm thẻ ra vào nhà máy 111111TM 24.000 02/10 PT 010006 Nguyễn Văn Hải Thu tiền làm thẻ ra vào nhà máy 111112TM 42.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT K/C 711 " 9113 9113 11.729.759.849