a. Cách tính giá xuất kho thành phẩm
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để
tính giá xuất kho. Sau mỗi lần xuất kho, kế tốn chưa ghi nhận giá vốn mà chỉ theo dõi về số lượng, hàng tháng hoặc cuối kỳ mới xác định đơn giá bình quân để tính giá kho. Cách tính giá xuất kho thành phẩm như thế này giúp tiết kiệm thời gian cơng sức cho các nhân viên kế tốn.
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Cơng ty vận dụng linh hoạt trong việc thiết kế các tài khoản, đĩ là sự tách biệt giữa xi măng PCB 30 và xi măng PCB 40 bao và rời. Việc xây dựng tài khoản như vậy
đã giúp cho việc ra các báo cáo chi tiết theo từng loại thành phẩm. Tài khoản nay được chi tiết như sau:
Tài khoản Tên tài khoản 6322 Giá vốn thành phẩm 63221 Xi măng bao 632211 Xi măng bao PCB 30 632212 Xi măng bao PCB 40 63222 Xi măng rời 632221 Xi măng rời PCB 30 632222 Xi măng rời PCB 30 63223 Clinker 6323 Giá vốn cung cấp dịch vụ 63231 Dịch vụ vận tải 63232 Dịch vụ khác
c. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng một số
chứng từ cơ bản sau:
- Hố đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. - Phiếu nhập kho thành phẩm.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế tốn sẽ ghi nhận doanh thu đồng thời cũng phản ánh giá vốn hàng bán. Sau khi nhận Hố đơn GTGT từ thủ kho và tiến hành cập nhập vào máy, phần mềm FAST ACCONTING sẽ tựđộng sinh ra bút tốn thêm là bút tốn kết chuyển tài khoản kho sang tài khoản giá vốn hàng bán về số lượng và giá trị.
d. Phương pháp hạch tốn
Để hạch tốn giá vốn hàng bán cần phải cập nhập các chứng từ về Phiếu nhập kho thành phẩm hồn thành từ quá trình sản xuất, số dư thành phẩm tồn đầu kỳ về giá trị sản lượng được lưu trong máy. Cuối tháng kế tốn tổng hợp tiến hành việc tính giá trung bình xuất kho từng loại thành phẩm để tính trị giá vốn hàng bán trong kỳ. Giá trung bình này sau khi được tính sẽ được chương trình kế tốn này cập nhập vào các phiếu xuất để điền thêm giá vốn hàng bán trong các Hố đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho.
Ví dụ cách tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền:
Tính giá xuất kho tháng 12 theo phương pháp bình quân gia quyền cho sản phẩm xi măng PCB40 rời của Cơng ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn: - Tồn đầu tháng: - Số lượng: 2.878 (tấn) - Thành tiền: 1.313.624.988 (đồng) - Nhập trong tháng: - Số lượng: 6.495 (tấn) - Thành tiền: 646.674.615 (đồng) - Chi phí phụ trợ phân bổ: 121.613.374 (đồng)
- Chi phí cơng đoạn trước: 2.593.249.117 (đồng)
Giá xuất
= 1.313.624.988 + 646.674.615 + 121.613.374 + 2.593.249.117
bình quân (1tấn) 2.878 + 6.495 = 498.790 đồng/tấn
Tổng giá xuất trong tháng 12: (2.878 + 6.495) × 498.790 = 4.675.162.094 (đồng) Trong tháng 12 cơng ty xuất tiêu thụ 7.401 (tấn), tồn 1.972 (tấn) ta tính được:
- Giá vốn tháng 12: 7.401 × 498.790 = 3.691.544.790 (đồng) - Số dư thành phẩm xi măng PCB40 rời cuối tháng 12:
1.972 × 498.790 = 983.613.880 (đồng)
Sau đĩ chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết thành phẩm, giá vốn và sổ cái TK 632, TK 155.
CƠNG TY XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán. Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 428.941.197.814 428.941.197.814 SD cuối kỳ 0 0 01/10 HD 93523 CT tư nhân Đức Tiến Mua xi măng 15511 543.132.000 02/10 HD 95551 CT thạch cao xi măng Mua xi măng 15511 441.054.000 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT - K/C 632"9112 9112 428.941.197.814 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơng ty cổ phần xi măng Bỉm sơn cĩ quy mơ sản xuất lớn, số lần nhập xuất nhiều, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho với sự trợ giúp
đắc lực của phần mềm kế tốn FAST ACCOUNTING đã làm giảm một khối lượng lớn cơng việc cho các nhân viên kế tốn. Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp này là khơng phản ánh sự biến động về giá trị thành phẩm trong từng lần nhập kho, đơn giá
nay việc kiểm sốt giá cả trở nên quan trọng để cĩ thể chủ động trong sản xuất kinh doanh, ít gặp rủi ro. Tuy nhiên cĩ những vấn đề khách quan tác động vào mà doanh nghiệp khơng thể làm chủ được. Vì vậy cần phải cĩ những biện pháp để khi cơng ty gặp rủi ro thì thiệt hại cũng ở mức thấp nhất. Trong vấn đề hạch tốn hàng tồn kho, việc lập dự phịng hàng tồn kho là một vấn đề quan trọng để giúp doanh nghiệp bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, sản phẩm hàng hĩa tồn kho bị giảm giá. Cơng ty cổ phần xi măng Bỉm Sơn là hoạt động sản xuất với quy mơ lớn, tuy nhiên cơng tác hạch tốn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho chưa được chú trọng. Đây cũng là vấn đề mà cơng ty cần chú ý đểđề ra hướng giải quyết.
2.2.2.4. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
a.Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính cơng ty sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 5151: Lãi tiền gửi, tiền cho vay.
TK 5152: Chênh lệch lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ. TK 5153: Cố tức lợi nhuận được chia.
TK 5154: Lãi do bán chứng khốn.
b.Chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ cơ bản sau:
- Phiếu thu
- Giấy báo Cĩ của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng (quý) cơng ty nhận được Giấy báo Cĩ của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi hoặc Phiếu thu tiền mặt từ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. Bộ phận kế
tốn tập hợp số liệu vào máy tính.
c. Phương pháp hạch tốn
Để hạch tốn được cần phải căn cứ vào Giấy báo Cĩ của ngân hàng thơng báo về
lãi tiền gửi, Phiếu thu tiền mặt, kế tốn tổng hợp tập hợp số liệu vào máy tính. Ví dụ: Căn cứ vào Chứng từ BC LAI ngày 31/10 về việc nhận lãi tiền gửi tháng
T10/2008 kế tốn tổng hợp cập nhập số liệu vào máy tính và định khoản như sau: Nợ TK 11221: 29.920
Cĩ TK 515: 29.920
Hoặc căn cứ vào Chứng từ BC 3/31 ngày 31/10 về việc nhận lãi tiền gửi T10/2008 kế tốn tổng hợp cập nhập số liệu vào máy tính và định khoản:
Nợ TK 11221 13.377.674
Cĩ TK 515 13.377.674
Sau đĩ, máy tính tựđộng cập nhập vào các Sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 515... Cuối quý, kế tốn thực hiện bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 427.943.243 427.943.243 SD cuối kỳ 0 0 31/10 BC LAI CTCP xi măng Bỉm Sơn
Lãi tiền gửi T 10/2008 (USD)
11221 29.920
31/10 BC 3/31 CTCP xi măng Bỉm Sơn
Trả lãi tiền gửi T 10/2008 112111 13.377.674 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT KC 511"9112 91112 427.943.243 2.2.2.5. Kế tốn chi phí tài chính a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản này được chi tiết như sau:
TK 63511: Chi phí trả lãi vay ngắn hạn. TK 63512: Chi phí trả lãi vay dài hạn.
TK 6352: Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. TK 6354: Lỗ do bán các loại chứng khốn.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn chi phí tài chính cơng ty sử dụng một số tài khoản cơ bản sau:
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ ngân hàng về khoản lãi phải trả.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng tháng (quý) cơng ty nhận được Giấy báo Nợ của ngân hàng về khoản lãi phải trả hoặc Phiếu chi tiền mặt phát sinh trong kỳ. Bộ phận kế tốn tập hợp số liệu vào máy tính.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ kế tốn trên, kế tốn chi phí tập hợp vào máy tính.
Ví dụ: Căn cứ vào Chứng từ số UNC LAIVCT ngày 27/10 về việc trả tiền vay vốn lưu động kế tốn cập nhập số liệu vào máy và định khoản như sau:
Nợ TK 635: 164.637.162
Cĩ TK 112111: 164.637.162
Hoặc căn cứ vào Chứng từ số UNC LAIVAY ngày 31/10 về việc trả lãi tiền vay T10/2008 kế tốn cập nhập số liệu vào máy và định khoản:
Nợ TK 635: 177.722.222 Cĩ TK 112117: 177.722.222
Sau đĩ máy tính tựđộng cập nhập vào các Sổ cái TK 635, Sổ chi tiết TK 635... Cuối quý thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635– Chi phí tài chính Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ Khách
hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 13.467.945.620 13.467.945.620 SD cuối kỳ 0 0 27/10 UNC LAI VCT NHCT Bỉm Sơn – NHCT15 Trả tiền vay vốn lưu động từ 25/09 đến 25/10/2008 112111 164.637.162 31/10 UNC LAI VAY NHCT Sầm Sơn
Trả lãi tiền vay T10/2008 112117 177.722.222 31/12 PKT K/C 635 " 911 13.467.945.620 2.2.2.6. Kế tốn chi phí bán hàng a. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí bán hàng cơng ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng. Tài khoản này được chi tiết như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 6411: CPBH: Nhân viên TK 6412: CPBH: Vật liệu, bao bì. TK 6413: CPBH: Dụng cụ, đồ dùng. TK 6414: CPBH: Khấu hao TSCĐ.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn chi phí bán hàng, cơng ty sử dụng một số
chứng từ cơ bản sau:
- Bảng tính và thanh tốn lương. - Hố đơn GTGT. - Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - Phiếu xuất kho.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng bộ phận kế tốn nhận được Bảng tính và thanh tốn lương, Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ... tiến hành cập nhập số liệu vào máy tính.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thu thập được từ các bộ phận liên quan, kế
tốn chi phí tập hợp số liệu vào máy.
Ví dụ: Căn cứ vào Chứng từ số PC 04/10 ngày 02/10 về việc thanh tốn tiền điện thoại T9/2008 kế tốn cập nhập số liệu vào máy và định khoản:
Nợ TK 641: 250.000
Cĩ TK: 1111203 250.000
Sau đĩ máy tính tựđộng cập nhập số liệu vào Bảng kê chứng từ TK 641, Sổ chi tiết TK 641, Sổ cái TK 641.. Cuối quý, thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 0 Tổng SPS trong kỳ 35.057.836.815 35.057.836.815 SD cuối kỳ 0 0 02/10 PC 04/10 Nguyễn Sỹ Long Thanh tốn tiền điện thoại T9/2008 1111203 250.000 02/10 PC 4/10 Nguyễn Sỹ Long Thanh tốn tiền c.tác phí T9/2008 1111203 283.909 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT K/C 641 " 9112 9112 35.057.836.815
2.2.2.7. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này được hạch tốn chi tiết như sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: CPQL: đồ dùng văn phịng. TK 6424: CPQL: khấu hao TSCĐ.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty sử dụng một số chứng từ cơ bản sau:
- Bảng tính và thanh tốn lương. - Hố đơn GTGT. - Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - Phiếu xuất kho
- Bảng trích khấu hao TSCĐ. - Phiếu chi, Giấy báo Nợ.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng tháng bộ phận kế tốn nhận được Bảng tính và thanh tốn lương, Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ... sau đĩ tiến hành số liệu vào máy tính.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thu thập được liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn chi phí sẽ tập hợp số liệu vào máy.
Ví dụ: Căn cứ vào Chứng từ số PC 010002 ngày 01/10 về việc thanh tốn tiền cơng tác phí T9/2008 kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính và định khoản:
Nợ TK 642: 7.760.000 Cĩ TK 111112: 7.760.000
Sau đĩ máy tính sẽ tự động cập nhập số liệu vào Bảng kê chứng từ TK 642, Sổ
chi tiết TK 642, Sổ cái TK 642.... Cuối quý, kế tốn thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2008
ĐVT: đồng Chứng từ Khách
hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Cĩ SD đầu kỳ 0 0 Tổng SPS trong kỳ 20.488.136.396 20.488.136.396 SD cuối kỳ 0 0 01/10 PC 010002 Pham Mai Thanh T.tốn tiền cơng tác phí T9/2008 111111TM 7.760.000 01/10 PC 010005 Hà Thị Xuân T.tốn tiền chi phí tiếp khách 111111TM 6.529.973 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 PKT K/C 642"9112 9112 20.488.136.396 2.2.2.8. Kế tốn thu nhập khác a. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn các khoản thu nhập khác cơng ty sử dụng TK 711 – Thu nhập khác. Tài khoản này được hạch tốn chi tiết như sau:
TK 7112: Thu nhập từ hoạt động thanh lý TSCĐ. TK 7113: Thu nhập từ hoạt động mua bán vật tư. TK 7116: Thu nhập từ hoạt động khác.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Ø Chứng từ sử dụng: Để hạch tốn thu nhập khác cơng ty sử dụng một số chứng từ cơ bản sau:
- Phiếu thu.
- Giấy báo Cĩ của ngân hàng. - Biên bản kiểm kê quỹ.
Ø Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng bộ phận kế tốn nhận được Phiếu thu, Giấy báo Cĩ của ngân hàng... sau đĩ tiến hành cập nhập số liệu vào máy.
c. Phương pháp hạch tốn
Cuối tháng căn cứ vào Phiếu thu, Giấy báo Cĩ của ngân hàng, Biên bản kiểm kê quỹ... kế tốn tổng hợp số liệu vào máy tính.
Ví dụ: Căn cứ vào chứng từ số PT 10001 ngày 01/10 về việc nộp tiền làm thẻ ra vào nhà máy kế tốn cập nhập số liệu và định khoản:
Nợ TK 111111TM: 24.000 Cĩ TK 711: 24.000
Sau đĩ máy tính tựđộng cập nhập vào Sổ cái TK 711, Sổ chi tiết TK 711... Cuối quý thực hiện bút tốn kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh.
CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN