Tài khoản để phản ánh cổ phiếu đầu tư dài hạn là Tài khoản 2211: Cổ phiếu đầu tư dài hạn, tài khoản này được chi tiết theo nơi giao dịch, khách hàng...
Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan tới Cổ phiếu đầu tư dài hạn tại công ty chứng khoán Việt Nam:
- Mua trên thị trường sơ cấp
+ Chuyển tiền để mua cổ phiếu dài hạn. Kế toán ghi: Nợ TK 114, 131 chi tiết cho từng đối tượng
Có TK 111, 112...
+ Khi có thông báo về giao dịch mua chứng khoán hoàn thành của sở giao dịch ghi:
Nợ TK 2211: Cổ phiếu đầu tư dài hạn ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 337/131: Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán ( chi tiết cho từng đối tượng)
Đồng thời, ghi đơn : Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
Trường hợp mua cổ phiếu của Tổ chức phát hành, nhưng do công ty chứng khoán trực tiếp nhận bảo lãnh phát hành chứng khoán sử dụng TK 114 khi hạch toán nghiệp vụ chuyển tiền và Tài khoản 337 khi thông báo về quyền sở hữu cổ phiếu đầu tư dài hạn đã mua, còn trong trường hợp mua cổ phiếu đầu tư dài hạn của tổ chức phát hành qua các đại lý phát hành chứng khoán kế toán sử dụng tài khoản 131 ( chi tiết cho từng đối tượng)
- Mua cổ phiếu dài hạn trên thị trường thứ cấp
+ Công ty chứng khoán chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng chỉ định để tham gia giao dịch chứng khoán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1181- Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán
Có TK 111, 112...(Chi tiết theo từng đối tượng )
+ Nhận được kết quả giao dịch mua bán đã được thực hiện, căn cứ vào thông báo của sở giao dịch, kế toán ghi:
Nợ TK 2211: Cổ phiếu đầu tư dài hạn ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 351- Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
+ Nhận được chứng từ của ngân hàng chỉ định về việc thanh toán cho TTGDCK, ghi:
Nợ TK 351- Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK Có TK 1181- Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán.
Nợ TK 2211: Cổ phiếu đầu tư dài hạn ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 111, 112
Đồng thời, ghi đơn:
Nợ TK 015- Chứng khoán mua lẻ
Ví dụ: trong tháng01/2010, CTCK VNDirect phát sinh nghiệp vụ:
Ngày 28/01/2010, Vũ Hoàng Hà ( Tài khoản tiền gửi: 122.10.000.0471604) đặt lệnh qua điện thoại mua lẻ của nhà đầu tư 10.000 CP dài hạn STB với giá mua 25.000đ, kế toán ghi:
Nợ TK 000100221101604: 250.000.000đ (= 10.000 x 25.000đ) Có TK 000100112101604: 250.000.000đ
Ghi đơn: Nợ TK 000100015001604: 250.000.000đ