- Trường hợp bán cổ phiếu có lãi:
+ Nhận tiền bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn theo kết quả thanh toán bù trừ về bán cổ phiếu của TTGDCK, ghi:
Nợ TK 1181: Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán
Có TK 351: Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh cổ phiếu tự doanh ngắn hạn: Nợ TK 351: Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
Có TK 5112: Doanh thu hoạt động tự doanh chứng khoán
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK theo cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi nhận theo mệnh giá của cổ phiếu mua vào, kế toán ghi:
Có TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Có TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
+ Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng chỉ định về tài khoản gửi ngân hàng của công ty chứng khoán, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng (chi tiết theo ngân hàng, khách hàng) Có TK 1181- Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán.
- Trường hợp cổ phiếu bán ra bị lỗ: Cũng có 2 bước chuyển như khi bán ra có lãi
+ Nhận được tiền bán chứng khoán ghi:
Nợ TK 1181 - Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán
Có TK 351- Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
+ Xác định kết quả kinh doanh lỗ về bán chứng khoán, kế toán ghi: Nợ TK 6312- Chi phí hoạt động tự doanh chứng khoán
Nợ TK 351: Số tiền bán chứng khoán thu được Có TK 1211- Cổ phiếu tự doanh ngắn hạn
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK: Theo dõi cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi theo mệnh giá của chứng khoán mua vào:
Có TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Có TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
+ Chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng chỉ định về tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty chứng khoán, ghi:
Có TK 1181- Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán.
- Chi phí hoa hồng, môi giới phát sinh trong quá trình bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6312- Chi phí hoạt động tự doanh chứng khoán Có TK 111, 112...
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty chứng khoán VNDirect:
- Nghiệp vụ 1: Ngày 05/01/2010 công ty bán ra 5.000 cổ phiếu SSI với giá trần là 88.500đ/CP, còn khi mua vào với giá 55.000đ/CP, mệnh giá: 10.000đ/CP
Tổng trị giá cổ phiếu bán ra là: 5.000 x 88.500đ = 442.500.000đ Tổng trị giá cổ phiếu khi mua vào là: 5.000 x 55.000đ = 275.000.000đ + Nhận tiền bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn theo kết quả thanh toán bù trừ về bán cổ phiếu của TTGDCK, ghi:
Nợ TK 000100118100000: 442.500.000đ Có TK 000100351000000: 442.500.000đ
+ Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh cổ phiếu tự doanh ngắn hạn:
Nợ TK 000100351000000: 442.500.000đ Có TK 000100511200000: 167.500.000đ Có TK 000100121100000: 275.000.000đ
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK theo cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi nhận theo mệnh giá của cổ phiếu mua vào, kế toán ghi:
Có TK 000100012000000: 50.000.000đ (= 5.000 CP x 10.000đ )
+ Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng An Bình về tài khoản gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 00010011210100: 442.500.000đ
Có TK 000100118100000: 442.500.000đ - Nghiệp vụ 2: Kế toán hạch toán:
Tổng trị giá CP bán ra là: 3.000 x 40.000đ = 120.000.000đ Tổng trị giá CP mua vào là: 3.000 x 45.000đ = 135.000.000đ + Nhận được tiền bán chứng khoán ghi:
Nợ TK 000100118100000: 120.000.000đ Có TK 000100351000000: 120.000.000đ
+ Xác định kết quả kinh doanh lỗ về bán chứng khoán, kế toán ghi: Nợ TK 000100631200000: 15.000.000đ
Nợ TK 000100351000000: 120.000.000đ Có TK 000100121100000: 135.000.000đ
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK: Theo dõi cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi theo mệnh giá của chứng khoán mua vào:
Có TK 000100012000000: 30.000.000đ (= 3.000 CP x 10.000đ)
+ Chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng An Bình về tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 000100112109031: 120.000.000đ Có TK 000100118100000: 120.000.000đ
Còn tại công ty chứng khoán Thăng Long kế toán hạch toán:
1- Ngày 05/01/2010 công ty bán ra 5.000 cổ phiếu SSI với giá trần là 88.500đ/CP, còn khi mua vào với giá 55.000đ/CP, mệnh giá: 10.000đ/CP
Tổng trị giá cổ phiếu bán ra là: 5.000 x 88.500đ = 442.500.000đ Tổng trị giá cổ phiếu khi mua vào là: 5.000 x 55.000đ = 275.000.000đ + Nhận tiền bán cổ phiếu tự doanh ngắn hạn theo kết quả thanh toán bù trừ về bán cổ phiếu của TTGDCK, ghi:
Nợ TK 010011810000: 442.500.000đ Có TK 010035100000: 442.500.000đ
+ Chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng Ocean về tài khoản gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 0100112109031: 442.500.000đ Có TK 010011810000: 442.500.000đ
+ Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh cổ phiếu tự doanh ngắn hạn:
Nợ TK 010035100000: 442.500.000đ Có TK 010051120000: 167.500.000đ Có TK 010012110000: 275.000.000đ
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK theo cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi nhận theo mệnh giá của cổ phiếu mua vào, kế toán ghi:
Có TK 010001200000: 50.000.000đ (= 5.000 CP x 10.000đ ) 2- Ngày 05/01/2010 công ty bán ra 3.000 cổ phiếu ACB với giá 40.000đ/CP, giá lúc mua vào là 45.000đ/CP, mệnh giá cổ phiếu là: 10.000đ/CP
Kế toán hạch toán:
Tổng trị giá CP bán ra là: 3.000 x 40.000đ = 120.000.000đ Tổng trị giá CP mua vào là: 3.000 x 45.000đ = 135.000.000đ + Nhận được tiền bán chứng khoán ghi:
Nợ TK 010011810000: 120.000.000đ Có TK 010035100000: 120.000.000đ
+ Chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán tại ngân hàng Ocean về tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, ghi:
Nợ TK 010011210100: 120.000.000đ Có TK 010011810000: 120.000.000đ
+ Xác định kết quả kinh doanh lỗ về bán chứng khoán, kế toán ghi: Nợ TK 010063120000: 15.000.000đ
Nợ TK 010035100000: 120.000.000đ Có TK 010012110000: 135.000.000đ
Đồng thời, ghi giảm chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK: Theo dõi cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi theo mệnh giá của chứng khoán mua vào: