Khi mua một cổ phiếu ngắn hạn thì các công ty chứng khoán căn cứ vào chi phí thực tế mua ( giá mua cộng (+) chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân hàng,…).
- Mua trên thị trường sơ cấp
+ Chuyển tiền để mua cổ phiếu. Kế toán ghi:
Nợ TK 117/131: Tiền gửi về bán chứng khoán bảo lãnh phát hành/ Phải thu của khách hàng
Có TK 111,112...
+ Khi thông báo về quyền sở hữu cổ phiếu tự doanh đã mua ghi:
Nợ TK 1211: Cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 337/131: Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán ( chi tiết cho từng đối tượng)
Đồng thời, ghi đơn : Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
Khi mua cổ phiếu của Tổ chức phát hành, nhưng do công ty chứng khoán trực tiếp nhận bảo lãnh phát hành chứng khoán sử dụng TK 117 khi hạch toán nghiệp vụ chuyển tiền và Tài khoản 337 khi thông báo về quyền sở hữu cổ phiếu tự doanh ngắn hạn đã mua, còn trong trường hợp mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn của tổ chức phát hành qua các đại lý phát hành chứng khoán kế toán sử dụng tài khoản 131 ( chi tiết cho từng đối tượng)
- Mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn trên thị trường thứ cấp
+ Công ty chứng khoán chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán vào tài khoản thanh toán bù trừ giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán, theo kết quả bù trừ, về mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn:
Nợ TK 351- Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK Có TK 1181- Tiền gửi thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán
+ Nhận được kết quả thanh toán bù trừ về mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn của TTGDCK , kế toán ghi:
Nợ TK 1211- Cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 351- Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán với TTGDCK
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
- Mua lẻ chứng khoán của người đầu tư
+ Công ty chứng khoán mua lẻ cổ phiếu đầu tư góp vốn ngắn hạn từ người đầu tư ( nếu được phép), ghi:
Nợ TK 1114- Chứng chỉ có giá Có TK 1111, 112,...
Đồng thời, ghi tăng:
Nợ TK 015- Chứng khoán mua lẻ
Khi nhận được phiếu xác nhận chứng khoán lưu ký , ghi tăng chứng khoán lưu ký của công ty chứng khoán tại TTGDCK : Theo dõi cả số lượng và giá trị, giá trị được ghi theo mệnh giá cổ phiếu mua vào, hạch toán:
Nợ TK 1211- Cổ phiếu tự doanh ngắn hạn( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 1114,113...
Đồng thời ghi giảm:
Có TK 015- Chứng khoán mua lẻ
Ghi đơn:Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài - Nhận cổ tức bằng cổ phiếu,kế toán hạch toán:
Nợ TK 1211- Cổ phiếu tự doanh ngắn hạn (chi tiết cho từng đối tượng ) Có TK 332- Phải trả cổ tức, gốc và lãi trái phiếu
Đồng thời ghi tăng chứng khoán lưu ký tại TTGDCK(Tài khoản ngoài bảng cân đối): Theo dõi cả số lượng và giá trị. Giá trị được ghi theo mệnh giá của cổ phiếu:
Nợ TK 012- Chứng khoán lưu ký thành viên trong nước Hoặc Nợ TK 013- Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài
- Chuyển đổi từ cổ phiếu đầu tư dài hạn sang cổ phiếu tự doanh ngắn hạn với mục đích kinh doanh trên thị trường chưng khoán, ghi:
Nợ TK 1211- Cổ phiếu tự doanh ( chi tiết cho từng đối tượng) Có TK 221- Chứng khoán đầu tư dài hạn
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh:
- Nghiệp vụ 1:Ngày 18/01/2010, chuyển khoản mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn mới phát hành của CTCK Hà Thành. Số tiền: 50.000.000đ
- Nghiệp vụ 2: Ngày 20/01/2010, chi phí cho hoạt động mua cổ phiếu tự doanh ngắn hạn ngày 18/01/2010 số tiền là 11.000.000đ (trong đó: thuế GTGT 1.000.000). Đã thanh toán bằng tiền mặt.
Tại công ty cổ phần chứng khoán VNDirect kế toán hạch toán:
Phân tích các cấp trong số hiệu tài khoản sử dụng trong CTCK VNDirect gồm 15 chữ số: bốn số đầu là Ký hiệu Tài khoản chung của công ty, hai số tiếp theo chỉ khách hàng do công ty tự quản hay nhờ công ty khác quản lý, năm số tiếp theo chỉ tên tài khoản dùng để hạch toán, bốn số cuối chỉ mã khách hàng, ngân hàng hoặc theo đối tượng khác
Ví dụ: TK 000100112104000: Tiền gửi Việt Nam tại ngân hàng BIDV Hà Thành, trong đó: 0001 là mã chung, 00 là do công ty tự quản, 11210 là tên tài khoản tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng, 4000 là ký hiệu cho ngân hàng BIDV Hà Thành.
- Nghiệp vụ 1:
+ Chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi thanh toán của cổ phiếu tự doanh ngắn hạn tại ngân hàng BIDV Hà Thành:
Nợ TK 000100117100000: 50.000.000đ Có TK 000100112104000: 50.000.000đ
+ Khi nhận được thông báo của HASTC về quyền sở hữu cổ phiếu tự doanh ngắn hạn, ghi:
Nợ TK 000100121102000: 50.000.000đ Có TK 000100337000000: 50.000.000đ - Nghiệp vụ 2: Kế toán ghi:
Nợ TK 000100631200000: 10.000.000đ Nợ TK 000100113100000: 1.000.000đ Có TK 000100111100000: 11.000.000đ
Tại công ty TNHH chứng khoán Thăng Long hạch toán:
Phân tích các cấp trong số hiệu tài khoản sử dụng trong CTCK Thăng Long gồm 12 chữ số: bốn số đầu là Ký hiệu Tài khoản chung của công ty, bốn số tiếp theo chỉ tên tài khoản dùng để hạch toán, bốn số cuối chỉ mã khách hàng, ngân hàng
Ví dụ: 010011110001: Tiền Việt Nam tại quỹ - Nghiệp vụ 1: Kế toán hạch toán:
+ Chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Ocean thanh toán của cổ phiếu tự doanh
Nợ TK 010011710000: 50.000.000đ Có TK 010011210100: 50.000.000đ
+ Khi HASCT thông báo về quyền sở hữu cổ phiếu tự doanh ngắn hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 010012110100: 50.000.000đ Có TK 010033700000: 50.000.000đ - Nghiệp vụ 2: Kế toán hạch toán:
Nợ TK 010063120000: 10.000.000đ Nợ TK 010011300000: 1.000.000đ Có TK 010011110000: 11.000.000đ