4.2.3.1. Cách đặt số hợp đồng và TK áp dụng.
Hợp đồng tín dụng cho vay được HTLS theo thơng tư số 02/2009/TT- NHNN được bắt đầu bằng chữ “U”, các chữ số tiếp theo sẽ được đặt theo yêu cầu quản lý tại từng đơn vị.
Ví dụ: UD0101 UL0707 UT0456
Áp dụng theo hệ thống TK cho vay hiện hành. 4.2.3.2. Nhập dữ liệu hợp đồng tín dụng.
- Đối với KH đến giao dịch lần đầu: Thực hiện mở mã số KH căn cứ vào giấy đăng ký kinh doanh, CMND, giấy phép thành lập,…
- Đối với KH đã từng giao dịch: Sử dụng mã số KH cũ. Bước 2: Mở TK cho vay, TGTT, TSDB nợ vay.
- Mở TK cho vay: Căn cứ vào mục đích vay mà chọn TK vay thích hợp theo hệ thống TK cho vay hiện hành và mã số KH.
Ví dụ: 2111.01.00.M0.00100 (Cho vay ngắn hạn nơng nghiệp) 2111.02.00.M0.00100 (Cho vay ngắn hạn SXKD dịch vụ)
- Mở TKTGTT: Căn cứ vào TK tiền gửi thanh tốn thích hợp và mã số KH. Ví dụ: 4211.03.00.M0.00100 (Tiền gửi thanh tốn cá nhân cho KH vay thuộc đối tượng được HTLS).
- Mở TK TSDB: Căn cứ vào TK TSDB thích hợp và mã số KH.
Ví dụ: 9940.10.00.M0.00100 (TK TSDB cho những khoản vay ngắn hạn). Bước 3 : Nhập thơng tin hợp đồng tín dụng:
Nhập thơng tin hợp đồng tín dụng căn cứ vào các thơng tin sau: - Mã KH (M0.00100)
- Loại HĐ (Ngắn hạn). - Mã HĐ (UD0001).
- Lãi suất trên hợp đồng tín dụng đã được cấp cĩ thẩm quyền xét duyệt (đã bao gồm lãi suất hỗ trợ (4%/năm)) (0.875%/tháng).
- Thơng tin TSDB: giá trị tài sản vào TK thích hợp (9940.10.00.M0.00100). Giải ngân:
- Chọn TK vay thích hợp, hạch tốn giá trị giải ngân (2111.01.00.M0.00100). - Hạch tốn số tiền KH đĩng lãi trước vào TK tiền gửi thanh tốn thích hợp để
hàng tháng NH thực hiện trích lãi (4211.03.00.M0.00100).
Lưu ý: Đối với khoản vay chỉ cĩ một phần được HTLS, một phần khơng được
HTLS. Phải thực hiện tách ra 2 lần giải ngân riêng biệt tương ứng với 2 số khế ước khác nhau bao gồm:
- Giải ngân với số tiền được HTLS. - Giải ngân với số tiền khơng được HTLS.
Ví dụ: KH vay 100 triệu đồng, lãi suất 0,875%/tháng, trong đĩ cĩ 30 triệu đồng được HTLS. KH nộp vào TKTGTT 3 tháng lãi (2.625.000đ) để hàng tháng NH trích lãi. + Giải ngân lần 1: Khế ước UD0101.1 với số tiền 30 triệu đồng (khoản vay được HTLS), hạch tốn số tiền KH nộp vào TKTGTT (30tr x 0,875% x 3 = 787.500đ)
+ Giải ngân lần 2: Khế ước UD0101.2 với số tiền 70 triệu đồng (khoản vay thơng thường), hạch tốn số tiền KH nộp vào TKTGTT (70tr x 0,875% x 3 = 1.837.500đ).
4.2.3.3. Quản lý và lưu trữ các khoản vay được hỗ trợ lãi suất Cách quản lý: Cách quản lý:
- Theo loại sản phẩm.
- Theo đối tượng KH (doanh nghiệp, cá nhân,…). - Theo tỉnh, thành phố.
Lưu trữ hồ sơ các khoản vay được HTLS:
- Các hồ sơ tín dụng được HTLS phải được lưu trữ riêng biệt với các hồ sơ tín dụng khác.
- Các hồ sơ tín dụng đã được HTLS nhưng trong thời hiệu hợp đồng vì lý do gì đĩ khơng được HTLS thì phải xĩa khỏi thơng tin các khế ước được HTLS và theo dõi riêng bằng file excel.
4.2.3.4. Kế tốn thu lãi đối với hồ sơ vay được hỗ trợ lãi suất. TK áp dụng: TK áp dụng:
- TK 3539: Các khoản chờ Ngân sách NHNN thanh tốn TK 3539.00: Phải thu về HTLS đã thực hiện
TK 3539.00.M0.00001: Phải thu về HTLS đã thực hiện TK 3539.01: Phải thu về HTLS chưa thực hiện
TK 3539.01.M0.00001: Phải thu về HTLS chưa thực hiện - TK 3615: Các khoản bồi thường của CBCNV
TK 3615.00: Các khoản bồi thường của CBCNV
(Mở TK 3615 chi tiết cho từng CBCNV)
- TK 3941: Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam TK 3941.01: Lãi phải thu từ cho vay cĩ HTLS
TK 3941.01.00.M0.00001: Lãi phải thu từ cho vay cĩ HTLS - TK 4211: Tiền gửi thanh tốn khơng kỳ hạn
- TK 4539: Các khoản phải nộp khác
TK 4539.00: Tiền HTLS đã thu hồi để hồn trả Nhà nước
TK 4539.00.M0.00001: Tiền HTLS đã thu hồi để hồn trả Nhà nước - TK 4599: Các khoản chờ thanh tốn khác
TK 4599.05: Nhận tiền để HTLS
TK 4599.05.M0.00001: Nhận tiền để HTLS - TK 5199: Thanh tốn nội bộ
- TK 7020: Thu lãi cho vay khác - TK 7090: Thu lãi khác
- TK 8090: Chi phí khác
TK 8090.01: Chi hồn trả các khoản dự thu VNĐ về hoạt động tín dụng TK 8090.01.M0.00001: Các khoản chi bất thường
- TK 9410: Lãi cho vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam TK 9410.00: Lãi cho vay quá hạn chưa thu được bằng VNĐ
TK 9410.01: Lãi tiền vay được HTLS chưa thực hiện đang theo dõi ngoại bảng.
TK 9410.02: Lãi tiền vay được HTLS cịn chưa thu hồi được của khách hàng.
(Mở TK 9410 chi tiết theo từng mã khách hàng).
Nguyên tắc chung:
- Lãi suất NHNN hỗ trợ cho các khoản vay là 4%/năm. Vì vậy, lãi suất khách hàng phải trả cho NH là: Lãi suất năm trên hợp đồng - (trừ) 4%/năm.
- Lưu ý: Lãi suất năm (%/năm) = lãi suất tháng (%/tháng) x (nhân) 12 - Bảng kê tính lãi: (theo mẫu đính kèm).
- Lãi suất trên bảng kê tính lãi là lãi suất trên hợp đồng tín dụng (bao gồm lãi suất được hỗ trợ).
- Thực hiện trích tiền từ TK tiền gửi thanh tốn để thu lãi vay (trích lãi) theo lãi suất phải thu của khách hàng (khơng bao gồm lãi suất được hỗ trợ).
- Thực hiện dự thu lãi các khoản vay được NHNN HTLS tương tự như dự thu lãi các hồ sơ vay thơng thường (theo lãi suất ghi trong HĐTD).
- Khi thực thu lãi của khách hàng (kể cả trường hợp trích lãi), kế tốn phải lập ngay “Giấy xác nhận HTLS” (theo mẫu đính kèm) cĩ xác nhận của khách hàng và NH để lưu giữ chung với chứng từ hạch tốn làm căn cứ cho cơng tác kiểm tra và giám sát.
- Trong thời gian các khoản vay được NHNN HTLS, các khoản vay nào quá hạn trả nợ, được gia hạn nợ vay sẽ khơng được hưởng HTLS từ NHNN đối với khoảng thời gian quá hạn trả nợ và gia hạn nợ vay. Kế tốn chỉ được hạch tốn phần lãi suất NHNN hỗ trợ đối với khoảng thời gian trong hạn trả nợ (gốc, lãi), khơng hạch tốn phần lãi suất NHNN hỗ trợ đối với khoảng thời gian quá hạn trả nợ và gia hạn nợ vay. Trong trường hợp này khách hàng phải nộp tồn bộ lãi vay phải trả theo lãi suất cho vay thể hiện trong hợp đồng đối với khoảng thời gian quá hạn trả nợ và gia hạn nợ vay.
Hạch tốn kế tốn chi tiết:
- Hạch tốn lãi cho vay phải thu của khách hàng (dự thu). Vào cuối mỗi tháng, kế tốn thực hiện dự thu lãi cho vay theo lãi suất thể hiện trên hợp đồng theo kỳ tính lãi 02 (tính trịn tháng).
Nợ TK 3941.01 : Số lãi phải thu của khách hàng (khơng bao gồm số lãi giảm trừ HTLS)
Cĩ TK 7020: Tổng số tiền lãi phải thu của khách hàng theo lãi suất ghi trong HĐTD.
- Khi thu lãi cho vay, căn cứ vào bảng kê tính lãi kế tốn hạch tốn:
o Trường hợp thu lãi theo phương pháp dự thu (đối với các khoản thu NH đã thực hiện dự thu)
Nợ TK thích hợp (1011, 4211,…): Số tiền lãi khách hàng thanh tốn (đã giảm trừ HTLS)
Cĩ TK 3941.01: Số tiền lãi khách hàng thanh tốn (đã giảm trừ HTLS)
Đồng thời, thực hiện giảm trừ ngay số tiền vay được HTLS cho khách hàng vay, hạch tốn:
Nợ TK 3539.00: Số tiền lãi đã thực hiện giảm trừ HTLS Cĩ TK 3539.01: Số tiền lãi đã thực hiện giảm trừ HTLS. o Trường hợp thu lãi theo phương pháp thực thu (đối với các khoản lãi
NH chưa thực hiện dự thu).
Nợ TK thích hợp (1011, 4211,…): Số tiền lãi khách hàng đã thanh tốn (đã giảm trừ HTLS)
Nợ TK 3539.01: Số tiền lãi khách hàng được HTLS.
Cĩ TK 7020: Tổng số tiền lãi thu được theo lãi suất ghi trong HĐTD.
- Đối với các khoản vay thuộc đối tượng HTLS, NH đã hạch tốn dự thu lãi nhưng chưa thu được của khách hàng mà bị chuyển sang Nợ quá hạn (số dư nợ vay khơng thuộc nhĩm 1 - Nợ đủ tiêu chuẩn).
Khi chuyển khoản vay của khách hàng sang nhĩm nợ khác nhĩm Nợ đủ tiêu chuẩn, kế tốn phải thực hiện chuyển tồn bộ lãi đã dự thu đang theo dõi trên TK 3941.01 và TK 3539.01 (bao gồm lãi khách hàng phải trả và lãi NHNN hỗ trợ) vào chi phí hoạt động kinh doanh (khơng hạch tốn giảm thu lãi cho vay) và theo dõi ngoại bảng để đơn đốc thu.
Nợ TK 8090.01: Tổng số lãi phải thu của khách hàng theo lãi suất ghi trong HĐTD.
Cĩ TK 3941.01: Số lãi phải thu của khách hàng (khơng bao gồm số lãi giảm trừ HTLS).
Cĩ TK 3539.01: Số tiền lãi được HTLS chờ giảm trừ cho khách hàng. Đồng thời hạch tốn ngoại bảng lãi cho vay chưa thu được:
Nhập TK 9410.00: Số lãi phải thu của khách hàng (khơng bao gồm số lãi giảm trừ HTLS).
Nhập TK 9410.01: Số tiền lãi được HTLS chờ giảm trừ cho khách hàng. - Đối với các khoản lãi chưa thu được đang theo dõi ngoại bảng các đơn vị phải
Nợ TK thích hợp (1011, 4211,…): Số tiền lãi khách hàng đã thanh tốn (đã giảm trừ HTLS).
Nợ TK 3539.00: Số tiền lãi khách hàng được HTLS.
Cĩ TK 7020: Tổng số tiền lãi thu được theo lãi suất ghi trong HĐTD. Đồng thời, xuất ngoại bảng lãi cho vay chưa thu được:
Xuất TK 9410.00: Số lãi thực thu của khách hàng (khơng bao gồm số lãi giảm trừ HTLS)
Xuất TK 9410.00: Số tiền lãi được HTLS chờ giảm trừ cho khách hàng.
Lưu ý:
1) Trường hợp khách hàng khơng đến đơn vị trực tiếp quản lý (hạch tốn) cho vay mà trả tiền vay tại các đơn vị khác trong hệ thống NH Mỹ Xuyên thì đơn vị trực tiếp quản lý phải fax giấy xác nhận HTLS cho đơn vị thu hộ để chuyển cho khách hàng ký tên xác nhận. Đơn vị thu hộ cĩ trách nhiệm chuyển chuyển giấy xác nhận này về cho đơn vị trực tiếp quản lý khoản vay của khách hàng.
2) Trường hợp khách hàng khơng đến NH mà trả tiền vay bằng chuyển khoản thì trong vịng 3 ngày làm việc các đơn vị phải bổ sung giấy xác nhận cĩ chữ ký của khách hàng để lưu trữ chung với chứng từ chuyển khoản.
3) Đối với các khoản lãi phải thu từ NHNN theo dõi trên TK 3539 kể từ ngày chuyển NQH trở về trước vẫn theo dõi chờ NHNN thanh tốn.
4) Khách hành phải trả tồn bộ lãi suất trên hợp đồng trong suốt thời gian số dư nợ của Khách hàng đang ở các nhĩm nợ khác với nhĩm Nợ đủ tiêu chuẩn.
- Khi nhận được chuyển tiền HTLS từ NHNN:
o Khi Hộ Sở nhận báo cĩ từ NHNN về khoản lãi hỗ trợ, hạch tốn: Nợ TK 1113, 5012: Số tiền NHNN hồn trả.
Cĩ TK 4599.05: Số tiền NHNN hồn trả
Căn cứ vào bảng kê số dư các TK phải thu, phải trả về HTLS của từng đơn vị, Hội sở thực hiện phân bổ khoản lãi hỗ trợ cho các đơn vị trực thuộc, hạch tốn:
Nợ TK 4599.05: Khoản tiền lãi phân bổ cho đơn vị. Cĩ TK 5199: Khoản tiền lãi phân bổ cho đơn vị.
o Khi các đơn vị trực thuộc nhận được báo cĩ từ Hội sở chuyển về, hạch tốn:
Nợ TK 5199 Cĩ TK 4599.05
- Thu hồi và hồn trả số tiền HTLS khơng đúng quy định tại Thơng tư 02/2009/TT-NHNN.
Trường hợp nguyên nhân thuộc về phía khách hàng sử dụng vốn vay khơng đúng mục đích quy định.
Khi nhận được biên bản làm việc với khách hàng kế tốn nhập ngoại bảng số lãi tiền vay đã HTLS phải thu hồi từ khách hàng, hạch tốn:
Nhập TK 9410.02
Khi thu hồi số tiền đã HTLS trước đĩ, hạch tốn: Nợ TK thích hợp (1011, 4211,…)
Cĩ TK 4539.00
Đồng thời xuất ngoại bảng số lãi tiền vay đã HTLS phải thu hồi từ khách hàng:
Xuất TK 9410.02
Trường hợp nguyên nhân thuộc về NH đã cho vay khơng đúng đối tượng quy định thì hạch tốn ngay vào chi phí của NH (nếu trách nhiệm thuộc về đơn vị) hoặc phải thu nội bộ (nếu trách nhiệm thuộc về cá nhân) số tiền lãi HTLS cho vay khách hàng trước đĩ:
Nợ TK 8900.00 hoặc TK 3615 Cĩ TK 4539.00
o Hồn trả số tiền đã HTLS khơng đúng quy định
Tại các đơn vị trực thuộc, khi chuyển tiền về Hội sở để hồn trả số tiền HTLS cho NHNN, hạch tốn:
Nợ TK 4539.00
Cĩ TK 5199
Tại Hội sở, khi nhận tiền từ các đơn vị trực thuộc chuyển về để hồn trả số tiền đã HTLS cho NHNN, hạch tốn:
Nợ TK 5199 Cĩ TK 4539.00
Khi thực hiện hồn trả số tiền đã hỗ trợ cho NHNN, hạch tốn:
Nợ TK 4539.00 Cĩ TK 1113, 5012 - Vào ngày 31/12/2009
Cuối ngày 31/12/2009, đối với tất cả các khoản vay được HTLS, các đơn vị phải tính lãi tiền vay phải trả của khách hàng đến hết ngày 31/12/2009 và thực hiện giảm trừ số lãi cho vay bằng với số tiền vay được HTLS kèm với giấy xác nhận HTLS cĩ xác nhận của khách hàng và NH.
Nợ TK 3941.01: Số lãi phải thu của khách hàng (khơng bao gồm số lãi giảm trừ HTLS)
Nợ TK 3539.00: Số tiền lãi đã thực hiện giảm trừ HTLS.
Cĩ TK 7020: Tổng số tiền lãi phải thu của khách hàng theo lãi suất ghi trong HĐTD.
- Quyết tốn số tiền HTLS
Căn cứ văn bản của NHNN phê duyệt quyết tốn số tiền HTLS và khi nhận được chuyển tiền HTLS (phần cịn lại) từ NHNN, sau khi kiểm tra khớp đúng, chính xác, các đơn vị hạch tốn tất tốn số dư TK 4599.05 và TK 3539.00.
o Tại Hội sở, khi nhận báo cĩ từ NHNN về khoản lãi hỗ trợ, hạch tốn: Nợ TK 1113, 5012: Số tiền NHNN hồn trả.
Cĩ TK 4599.05: Số tiền NHNN hồn trả
Căn cứ vào bảng kê số dư các TK phải thu, phải trả về HTLS của từng đơn vị, Hội sở thực hiện phân bổ khoản lãi hỗ trợ đã được NHNN duyệt cho các đơn vị trực thuộc, hạch tốn:
Nợ TK 4599.05: Khoản tiền lãi phân bổ cho đơn vị. Cĩ TK 5199: Khoản tiền lãi phân bổ cho đơn vị. o Tại các đơn vị trực thuộc, hạch tốn:
Nợ TK 5199: Số tiền HTLS (phần cịn lại).
Nợ TK 4599.05: Tổng số tiền HTLS đã nhận được trong năm. Nợ TK 4539.00: Tổng số tiền HTLS khơng đúng quy định đã thu hồi (nếu cĩ).
Cĩ TK 3539.00: Tổng số tiền đã HTLS được phê duyệt quyết tốn.
Lưu ý: Sau khi quyết tốn số tiền HTLS, nếu cịn phát sinh các khoản phải trả về HTLS (số tiền HTLS khơng đúng với quy định đã thu hồi để hồn trả NHNN), các đơn vị vẫn phải chuyển về Hội sở để chuyển nộp về NHNN.
Tình hình thực tế tại NH như sau:
Xét khế ước số UD0280 của KH Nguyễn Văn Đỉnh (MAKH: MM.0319), địa chỉ: Thới Thuận, Thốt Nốt, Cần Thơ vay 100 triệu đồng với mục đích vay là sản xuất nơng nghiệp (TK cho vay: 2111.01.00.MM0319), thời hạn 6 tháng. Ngày giải ngân 01/02/2009, ngày đáo hạn 01/08/2009. Lãi suất trên hợp đồng 0,85% tháng (tương đương 10,2%/năm), trả lãi hàng tháng. Lãi suất được NHNN hỗ trợ 4%/năm. Lãi suất khách hàng phải trả 6,2%/năm. Khách hàng gửi trước một tháng lãi vào TKTGTT (4211.03.00.MM0319).
1) Cuối ngày 28/02/2009:
- Kế tốn thực hiện trích tiền từ TKTGTT của khách hàng để thu lãi tiền vay, hạch tốn:
Nợ TK 4211.03.00.MM.0319: 482.222đ (100tr x 6,2% x 28/360). Nợ TK 3539.00.MM.00001: 311.111đ (100tr x 4% x 28/360). Cĩ TK 7020.01.MM00001: 793.333đ (100tr x 10,2% x 28/360).
(Lưu ý: Phải đính kèm giấy xác nhận HTLS)
- Trường hợp, khách hàng khơng đủ số dư trongTKTGTT: o Kế tốn thực hiện dự thu lãi tiền vay như sau:
Nợ TK 3941.01.00.MM.00001: 428.222đ (100tr x 6,2% x 28/360). Nợ TK 3539.00.MM.00001: 311.111đ (100tr x 4% x 28/360).
Cĩ TK 7020.01.00.MM.00001: 793.333đ.
o Ngày 01/03/2009, khách hàng đến trả lãi bằng tiền mặt, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1011.01.MM.00001: 428.222đ Cĩ TK 3941.01.00.MM.00001: 428.222đ Đồng thời hạch tốn: Nợ TK 3539.00.MM.00001: 311.111đ Cĩ TK 3539.01.00.MM.00001: 311.111đ (Lưu ý: Phải đính kèm giấy xác nhận HTLS)
2) Ngày 10/03/2009, Hội sở nhận được giấy báo cĩ từ NHNN về khoản hỗ trợ là