Tính lãi cho vay trả gĩp theo dư nợ giảm dần

Một phần của tài liệu 218347 (Trang 57)

Áp dụng đối với một số sản phẩm cho vay: cho vay doanh nghiệp trả gĩp, cho vay mua xe ơ tơ, mua xe tải trả gĩp.

Cách tính: Tính lãi giảm dần theo dư nợ.

Ví dụ: Ngày 15/03/2000. Doanh nghiệp A vay trả gĩp 100 triệu đồng , lãi suất 1%/tháng, thời hạn 10 tháng.

Số tiền doanh nghiệp A phải trả gĩp hàng kỳ là: Kỳ 1: Ngày 15/04/2000. Vốn = 10 triệu đồng. Lãi = (100 x 31 x 1%)/30 = 1.033.300đ. Kỳ 2: Ngày 15/05/2000. Vốn = 10 triệu đồng Lãi = (90 x 30 x 1%)/30 = 900.000đ

Tính tốn tương tự cho các kỳ cịn lại (lưu ý: số ngày của tháng tính lãi). 4.1.4.3. Tính lãi theo phương pháp lãi gộp.

Áp dụng đối với các sản phẩm cho vay: mua xe mơ tơ trả gĩp, cho vay trả gĩp CBCNV, cho vay trả gĩp tại các chợ,…

Số tiền hàng tháng KH phải trả được tính dựa trên tổng dư nợ cộng với tiền lãi phải trả cuối kỳ.

Tổng tiền lãi = Số tiền vay x Lãi suất (%/tháng) x Số tháng vay. Số tiền hàng tháng KH phải trả cĩ thể xác định bằng cách đơn giản sau: Số tiền gĩp hàng tháng = (Vốn gốc + Tổng tiền lãi)/Số tháng vay. Bằng cơng thức trên việc xác định số tiền KH phải gĩp hàng tháng ở tất cả các NH đều như nhau. Tuy nhiên, việc xác định số tiền gốc và lãi nằm trong số tiền gĩp hàng tháng của KH ở các NH cĩ sự khác biệt:

- Một số NH dùng cách chia đều số vốn gốc và tổng tiền lãi cho số tháng vay để xác định số vốn gốc và tiền lãi hàng kỳ mà KH phải trả.

× ∑ ∑ = = × n j n j Nj Nj Dj 1 1

Ví dụ: KH vay 20.000.000đ, lãi suất 1%/tháng, thời hạn 6 tháng. Tổng số lãi = 20.000.000 x 1% x 6 = 1.200.000đ.

Số tiền KH phải trả gĩp hàng tháng là: (20.000.000 + 1.200.000)/6 = 3.533.300đ.

Số vốn gốc và lãi trong số tiền gĩp hàng tháng của KH như sau:

Ngày tháng Kỳ Gốc Lãi Tổng trả của kỳ Dư nợ cịn lại 1 3.333.300 200.000 3.533.300 16.666.700 2 3.333.300 200.000 3.533.300 13.333.400 3 3.333.300 200.000 3.533.300 10.000.100 4 3.333.300 200.000 3.533.300 6.666.800 5 3.333.300 200.000 3.533.300 3.333.500 6 3.333.300 200.000 3533.300 200 Cộng 19.999.800 1.200.000 21.199.800

- Đối với NH Mỹ Xuyên, việc xác định số vốn gốc và tiền lãi mà KH phải trả hàng kỳ cĩ sự khác biệt so với một số NH khác. Cụ thể cách xác định như sau:

Tổng tiền lãi = Số tiền vay x Lãi suất (%/tháng) x Số tháng vay. Số kỳ tính tốn = ((Thời hạn vay + 1)/2) x Thời hạn vay.

Tiền lãi KH phải trả mỗi tháng khơng giống nhau, cụ thể:

Tiền lãi = Tổng số lãi x ((Thời hạn vay + 1) - kỳ gĩp)/số kỳ tính tốn. Do số tiền lãi phải trả hàng tháng khác nhau nên số vốn gốc phải trả hàng tháng cũng khác nhau.

Tiền vốn gốc mỗi kỳ = (Số tiền vay + tổng số lãi)/thời hạn vay - Số tiền lãi của kỳ đĩ.

Số tiền KH phải trả gĩp hàng tháng bằng số lãi cộng tiền gốc của tháng đĩ.

Dư nợ cịn lại = Số tiền vay - Tiền vốn gốc đã trả.

Theo cách tính tốn này, số tiền lãi KH phải trả hàng tháng cĩ xu hướng giảm từ nhiều đến ít, số vốn gốc phải trả hàng tháng cĩ xu hướng tăng nhưng vẫn đảm bảo tổng số tiền KH phải trả gĩp hàng tháng bằng nhau.

‘ Ví dụ: KH vay 20.000.000đ, lãi suất 1%/tháng, thời hạng 6 tháng. Tổng số lãi = 20.000.000 x 1% x 6 = 1.200.000đ.

Kỳ tính tốn = ((6 + 1)/2) x 6 = 21.

Tiền lãi kỳ 1 = 1.200.000 x ((6 + 1) - 1)/21 = 342.857đ. Tiền lãi kỳ 2 = 1.200.000 x ((6 + 1) - 2)/21 = 285.714đ. Tính tốn tương tự cho các kỳ 3, 4, 5, 6.

Số vốn gốc và lãi trong số tiền gĩp hàng tháng của KH như sau: Ngày tháng Kỳ Gốc Lãi Tổng trả của kỳ Dư nợ cịn lại 1 3.190.400 342.900 3.533.300 16.809.600 2 3.247.600 285.700 3.533.300 13.562.000 3 3.304.700 228.600 3.533.300 10.257.300 4 3.361.900 171.400 3.533.300 6.895.400 5 3.419.000 114.300 3.533.300 3.476.400 6 3.476.200 57.100 3.533.300 200 Cộng 9.999.800 1.200.000 21.199.800

Nhìn chung, cả 2 cách tính trên sẽ khơng cĩ gì khác biệt nếu KH trả gĩp cho hết kỳ hạn vay (tức khơng tất tốn trước hạn). Sự khác biệt chỉ xảy ra khi KH tất tốn hợp đồng trước hạn.

Xét ví dụ trên, trường hợp KH đề nghị tất tốn hợp đồng vay vào kỳ thứ 3. Trong trường hợp này, các NH sẽ thu dư nợ cịn lại của kỳ 3 cộng với tiền lãi của kỳ thứ 4 để tất tốn hợp đồng vay cho KH.

Theo cách tính của một số NH khác, số tiền KH phải trả khi tất tốn hợp đồng vay là:

Số tiền = 10.000.100 + 200.000 = 10.200.100đ.

Theo cách tính của NH Mỹ Xuyên, số tiền KH phải trả khi tất tốn là: Số tiền = 10.257.300 + 171.400 = 10.438.700đ.

Kết quả tính tốn trên cho thấy, khi KH tất tốn hợp đồng vay trước hạn thì NH Mỹ Xuyên sẽ thu được số tiền chênh lệch cao hơn so với các NH khác. Theo giải thích của cán bộ kế tốn, do hiện nay lãi suất cho vay trên thị trường cĩ sự biến động theo xu hướng giảm, số lượng KH tất tốn hợp đồng vay cũ để vay mới nhằm hưởng lãi suất thấp hơn ngày càng nhiều, điều này gây làm giảm thu nhập tiền lãi của NH từ đĩ dẫn đến hiệu quả tín dụng thấp. Đây là cách tính tốn phù hợp với tình hình hiện nay. Số vốn gốc, tiền lãi cũng như số tiền KH phải trả gĩp hàng kỳ được thể hiện trên phụ kiện được đính kèm với hợp đồng, KH sẽ được thơng báo trước về việc NH sẽ thu nợ theo đúng số tiền trên phụ kiện hợp đồng nhằm tránh những thắc mắc, mâu thuẫn về sau.

4.2. Kế tốn nghiệp vụ cho vay ngắn hạn. 4.2.1. Kế tốn giai đoạn giải ngân. 4.2.1. Kế tốn giai đoạn giải ngân.

Sau khi hồ sơ vay hồn tất và đã được ký duyệt, kế tốn tiền vay sẽ tiến hành nhập liệu hồ sơ trên máy tính nhằm lưu trữ thơng tin KH vay để theo dõi tiền vay, và tài sản thế chấp.

Kiểm tra kỹ lại hồ sơ vay gồm họ tên KH vay, thời hạn vay, số tiền vay.

Kiểm tra KH đĩ là KH cũ hay mới, nếu là KH vay mới thì mở MAKH mới. Cịn nếu là KH cũ đã cĩ MAKH rồi thì chỉ cần thêm số khế ước mới vào phía sau MAKH đĩ.

Nếu là KH vay mới thì sẽ mở TK cho vay cho KH theo nguyên tắc: số hiệu TK (theo quy định số hiệu TK cho vay của NH) + MAKH.

Ví dụ: KH A vay với mục đích sản xuất nơng nghiệp (trồng lúa), thời hạn 8 tháng. MAKH là: M0.00100, TK vay của KH A là: 2111.01.00.M0.00100.

Khi giải ngân, kế tốn xem kỹ số tiền giải ngân cho KH là số tiền được Ban giám đốc duyệt cho vay, hạch tốn:

Nợ TK cho vay của đơn vị (hoặc cá nhân): Số tiền cho vay. Cĩ TK 1011.10.00 (tiền mặt tại đơn vị): Số tiền cho vay.

hoặc Cĩ TK tiền gửi của người thụ hưởng (nếu cho vay bằng chuyển khoản).

Tại NH Mỹ Xuyên đa số KH nhận tiền vay bằng tiền mặt do đặc điểm KH của NH phần lớn là các hộ nơng dân, CBCNV, hộ kinh doanh nhỏ,... Mục đích vay vốn của họ để đáp ứng các nhu cầu bổ sung vốn lưu động, tiêu dùng,…nên họ nhận tiền mặt là chủ yếu.

- Mở TK tiền gửi thanh tốn cho KH (nếu KH thuộc đối tượng vay được HTLS mở TKTGTT cĩ số hiệu 4211.03.00 để thuận lợi cho việc quản lý các khoản các khoản vay HTLS).

Nếu KH cĩ nộp tiền vào TKTGTT để hàng tháng NH trích lãi, kế tốn lập phiếu thu với nội dung là KH nộp tiền vào TKTGTT, đồng thời hạch tốn:

Nợ TK 1011.10.00.yyyy (tiền mặt tại đơn vị): Số tiền KH nộp tiền vào TK. Cĩ TK 4211: Số tiền KH nộp tiền vào TK.

hoặc Cĩ TK 4211.0300: Số tiền KH nộp tiền vào TK.

Mở TK ngoại bảng nếu KH cĩ thế chấp TSĐB nhập thơng tin cần thiết về TSTC và in phiếu ngoại bảng để nhập TSTC vào kho quỹ (nếu hợp đồng vay tín chấp thì khơng mở TK ngoại bảng). Kế tốn hạch tốn:

Nhập TK 9940.xxxx (1000: ngắn hạn, 2000: trung hạn): Trị giá TSTC. ‘ Tình hình thực tế tại NH:

Xét HĐTD của ơng Phạm Văn Hùng địa chỉ: ấp An Thái, xã Hịa Bình, huyện Châu Thành, An Giang. Số tiền đề nghị vay là 19.000.000đ, TSDB nợ vay là đất nơng nghiệp diện tích 8.991m2 trị giá: 90.000.000đ. Sau khi xem xét, Ban giám đốc quyết định đây là trường hợp được HTLS một phần do ơng Hùng sử dụng số tiền vay trên với 2 mục đích là: sản xuất nơng nghiệp và tiêu dùng (phục vụ đời sống). Số tiền được HTLS là 14.000.000đ (mục đích: sản xuất NN), 5.000.000đ cịn lại cho vay thơng thường (mục đích: tiêu dùng). MAKH của ơng Phạm Văn Hùng là: MM.01827. HĐTD của ơng Phạm Văn Hùng được giải ngân tại Chi nhánh Long Xuyên (mã đơn vị: MM.00001)

Trường hợp này, kế tốn thực hiện tách ra 2 lần giải ngân riêng biệt tương ứng với 2 số khế ước khác nhau bao gồm:

- Giải ngân lần 1: Khế ước UD0297.1 với số tiền là 14.000.000đ (khoản vay được HTLS). KH nộp tiền vào TKTGTT số tiền là: 729.800đ.

o Kế tốn lập 01 phiếu chi với nội dung: Giải ngân cho vay khế ước UD0297.1-Phạm Văn Nhỉ, đồng thời hạch tốn:

Nợ TK 2111.01.00.MM.01827: 14.000.000đ. Cĩ TK 1011.10.00.MM.00001: 14.000.000đ.

o Lập 02 phiếu thu (liên 2 giao cho KH) với nội dung: KH nộp tiền vào TKTGTT - Khế ước UD0297.1, đồng thời hạch tốn:

Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 729.800đ. Cĩ TK 4211.03.00.MM.01827: 729.800đ.

- Giải ngân lần 2: Khế ước HD0948.1 với số tiền là 5.000.000đ (khoản vay khơng được HTLS). KH nộp tiền vào TKTGTT số tiền là: 352.600đ.

o Kế tốn lập 01 phiếu chi với nội dung: Giải ngân cho vay khế ước HD0948.1 - Phạm Văn Hùng, đồng thời hạch tốn:

Nợ TK 2111.44.00.MM.01827: 5.000.000đ. Cĩ TK 1011.10.00.MM.00001: 5.000.000đ.

o Lập 02 phiếu thu (liên 2 giao cho KH) với nội dung: KH nộp tiền vào TKTGTT - Khế ước HD0948.1, đồng thời hạch tốn:

Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 352.600đ. Cĩ TK 4211.03.00.MM.01827: 352.600đ.

- Do KH cĩ thế chấp TSĐB nên kế tốn tiến hành các thủ tục nhập TSĐB của KH: Lập 02 phiếu nhập ngoại bảng (bản sao giao cho KH) và 01 biên nhận TSTC với nội dung là: Nhập ngoại bảng TS thế chấp - bảo lãnh, mã số UD0297: Đất, số lượng: 01, giấy chứng nhận: 00525/fH, diện tích: 8919m2 (đất nơng nghiệp). Kế tốn hạch tốn:

Nhập TK 9940.10.00.MM.01827: 90.000.000đ.

4.2.2. Kế tốn giai đoạn thu nợ đối với hồ sơ vay thơng thường. ‘ Đối với hồ sơ thu lãi hàng tháng ‘ Đối với hồ sơ thu lãi hàng tháng

- Nếu trong TKTGTT của KH cịn số dư (khách hàng đã nộp tiển vào TKTGTT để NH trích lãi). Hàng tháng kế tốn thực hiện trích tiền từ TK tiền gửi thanh tốn để thu lãi vay (trích lãi) theo lãi suất ghi trên HĐTD đồng thời xác định đúng TK thu lãi dựa trên TK tiền vay. Hạch tốn:

Khách hàng Hà Thu Vân (MAKH: MM.01559), địa chỉ: ấp Mỹ Hội, xã Mỹ Hội Đơng, huyện Chợ Mới, An Giang vay số tiền là 19.000.000đ với mục đích là sản xuất kinh doanh dịch vụ, thời hạn vay 12 tháng, số khế ước: HD0231, trả lãi hàng tháng, lãi suất 1%/tháng, HĐTD được giải ngân tại chi nhánh Long Xuyên vào ngày 19/04/2008. Khách hàng nộp tiền vào TKTGTT để NH thực hiện trích lãi là: 1.140.000đ (tiền lãi 6 tháng). Ngày 19/5/2008, NH thực hiện trích tiền từ TKTGTT của KH để hạch tốn thu nhập lãi:

Nợ TK 4211.MM.01559: 190.000đ.

- Nếu số dư trên TKTGTT của KH đã hết, vào cuối mỗi tháng kế tốn hạch tốn lãi cho vay phải thu của KH (dự thu) theo lãi suất thể hiện trên hợp đồng. Hạch tốn:

Ngày 31/10/2008, KH Hà Thu Vân đã hết số dư trong TKTGTT, NH thực hiện hạch tốn lại phải thu của KH:

Nợ TK 3941.04.MM.1559 : 196.300đ (19.000.000đ x 1% x 31/30) Cĩ TK 7020.04.00.MM.00001: 196.300đ

Ngày 19/11/2008 khách hàng đến nộp tiền, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 196.300đ

Cĩ TK 3941.04.MM.1559: 196.300đ

- Trường hợp thu lãi bằng phương pháp trực thu (đối với các khoản lãi NH chưa thực hiện dự thu). Khi KH đến giao dịch, kế tốn thực hiện tính lãi trên chương trình quản lý Gold River tính lãi khế ước đến ngày KH giao dịch hoặc tính trịn tháng theo yêu cầu của KH, ghi rõ tính lãi đến ngày nào để KH rõ.

Kế tốn lập 2 phiếu thu (liên 2 giao cho KH) với nội dung: thu lãi cho vay (sản phẩm cho vay: nơng nghiệp, tiêu dùng,…). Hạch tốn:

Ngày 28/11/2008, KH Hà Thu Vân đến đĩng lãi 1 tháng cho NH đến ngày 19/12/2008:

Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 190.000đ. Cĩ TK 7020.04.00.MM.00001: 190.000đ.

- Khi đến hạn mà KH khơng trả lãi, kế tốn chuyển số tiền lãi cho vay chưa thu được của KH sang theo dõi ngoại ngoại bảng để đơn đốc thu nợ, hạch tốn:

Ngày 20/01/2009, KH Hà Thu Vân khơng đến trả lãi cho NH, kế tốn tiến hành nhập ngoại bảng để đơn đốc thu nợ:

Nhập TK 9410.00. MM.1559: 190.000đ. ‘ Đối với hồ sơ thu gĩp:

- Đối với hồ sơ gĩp theo phụ kiện đi kèm, kế tốn căn cứ vào phụ kiện đính kèm với hợp đồng mà hạch tốn số tiền KH trả gĩp của kỳ đĩ. Hạch tốn:

Khách hàng Đỗ Văn Khánh (MAKH: MM.01255), vay trả gĩp kinh doanh nơng thơn số tiền là 16.000.000đ (số khế ước: HG0187), thời hạn vay: 10 tháng, lãi suất: 1,2%, HĐTD được giải ngân tại chi nhánh Long Xuyên vào ngày 05/03/2008. Ngày gĩp kế hoạch là: ngày 10 hàng tháng. Phụ kiện đính kèm theo hợp đồng như sau:

PHỤ KIỆN HỢP ĐỒNG KIÊM PHẦN THEO DÕI NỢ

Khế ước số: HG0187

Họ tên khách hàng: Đỗ Văn Khánh. Ngày vay: 05/03/2008

Số tiền vay: 16.000.000đ. Lãi suất: 1,2%

Tổng số lãi: 1.920.000đ. Thời hạn vay: 10 tháng

Ngày tháng Kỳ Gốc Lãi Tổng trả của kỳ cịn lDư nạợi ChCBTD ữ ký Chữ ký KH 10/04/08 1 1.442.900 349.100 1.792.000 14.557.100 10/05/08 2 1.477.800 314.200 1.792.000 13.079.300 10/06/08 3 1.512.700 279.300 1.792.000 11.566.600 10/07/08 4 1.547.600 244.400 1.792.000 10.019.000 10/08/08 5 1.582.500 209.500 1.792.000 8.436.500 10/09/08 6 1.617.500 174.500 1.792.000 6.819.000 7 1.652.400 139.600 1.792.000 5.166.600 8 1.687.300 104.700 1.792.000 3.479.300 9 1.722.200 69.800 1.792.000 1.757.100 10 1.757.100 34.900 1.792.000 - Cộng 16.000.000 1.920.000 17.920.000 (Cách tính tốn chi tiết xem ở phần 4.1.4.3)

Ơng Đỗ Văn Khánh đã gĩp được đến kỳ thứ 3 tức đã gĩp đến ngày 10/06/2008, ngày 25/07/2008 ơng khánh đến trả gĩp kỳ thứ 4 cho NH,

Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 1.792.000đ. Cĩ TK 2111.06.00.MM01255: 1.547.600đ. Cĩ TK 7020.09.00.MM.00001: 244.400đ.

Do ơng Khánh nộp trễ 15 ngày nên NH sẽ thu thêm lãi phạt chậm trả nợ gốc và phạt chậm trả lại, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1011.10.00.MM.00001 : 16.100đ. Cĩ TK 7090.01.00.MM.00001: 13.900đ (1.547.600 x 1,2% x 150% x 15/30). Cĩ TK 7090.02.00.MM.00001: 2.200đ (244.400 x 1,2% x 150% x 15/30). ‘ Đối với hồ sơ thu tất tốn:

- Đối với hồ sơ vay gĩp theo phụ kiện: Đối chiếu lại xem khách hàng đã gĩp tới tháng nào để thu lãi thêm mấy tháng để tất tốn hồ sơ. Khi thu tất tốn phải tuân thủ nguyên tắc: KH sử dụng đến kỳ nào thì khi tất tốn sẽ thu thêm lãi của kỳ đĩ. Hạch tốn:

Ngày 10/08/2008, ơng Đỗ Văn Khánh đến gĩp kỳ thứ 5, đồng thời đề nghị tất tốn hợp đồng. Số tiền phải trả khi tất tốn là:

Nợ TK 1011.10.00.MM.00001: 8.611.000đ.

Cĩ TK 2111.06.00.MM.01255 : 8.436.500đ (dư nợ kỳ thứ 5). Cĩ TK 7020.09.00.MM.00001: 174.500đ (lãi kỳ thứ 6).

- Đối với hồ sơ vay trả cuối kỳ: Kiểm tra kỹ lại các thơng tin như dư nợ, ngày vay, ngày đáo hạn, lãi suất , lãi thu trước.

Kế tốn thực hiện tính lãi khế ước đến ngày tất tốn, đồng thời in phiếu thu vốn, phiếu thu lãi và phiếu tính lãi để kiểm tra lãi xem khớp đúng khơng. Kế tốn hạch tốn:

KH Nguyễn Thị Bích Phượng (MAKH: MM0198), địa chỉ: Phường Mỹ Thới, Long Xuyên, An Giang vay số tiền là 400.000.000đ (số khế ước: HD0231) với mục đích là sản xuất kinh doanh dịch vụ, thời hạn vay 12 tháng, trả lãi hàng tháng, lãi suất 1,8%/tháng, HĐTD được giải ngân tại chi nhánh Long Xuyên vào ngày 11/04/2008, ngày đáo hạn 11/04/2009. Tính đến ngày 11/09/2008, bà Phượng đã đĩng được tiền lãi là 29.040.000đ cho NH, từ đĩ về sau bà Phượng khơng đến NH trả lãi cho NH. Đến ngày 11/04/2009 khoản vay của KH Nguyễn Thị Bích Phượng bị chuyển nợ quá hạn. Ngày 26/05/2009 KH Nguyễn Thị Bích Phượng đến NH đề nghị tất tốn hồ sơ vay.

Một phần của tài liệu 218347 (Trang 57)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(123 trang)