Nợ TK 611 (1).
Có TK 151, 152, 153.
- Trong kỳ kế toán khi mua VL, CCDC căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ mua hàng, kế toán phản ánh:
Nợ TK 611 (1): Giá mua ch−a thuế
Nợ TK 133 (1): VAT đầu vào đ−ợc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán. Các nghiệp vụ khác làm tăng VL, CCDC trong kỳ. Nợ TK 611 (1): Giá trị VL tăng.
Có TK 411: Nhận vốn góp liên doanh, vốn cấp phát... Có TK 311, 336, 338: Tăng do đi vaỵ
Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh.
- Khi thanh toán tiền mua hàng nếu đ−ợc h−ởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 111, 112, 331.
Có TK 515.
- Đối với VL, CCDC mua về không đúng chất l−ợng, quy cách, phẩm chất theo hợp đồng đã ký kết doanh nghiệp đề nghị giảm giá hoặc đ−ợc h−ởng chiết khấu th−ơng mại hoặc trả lại hàng cho ng−ời bán.
Nợ TK 111, 112, 331: Theo giá thanh toán.
Có TK 133: VAT đầu vào không đ−ợc khấu trừ. Có TK 611: Giá mua ch−a thuế.
- Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt.
Nợ TK 152: NVL tồn khoi cuối kỳ Nợ TK 151: Hàng đi đ−ờng cuối kỳ
Nợ TK 138 (1): Số thiếu hụt ch−a rõ nguyên nhân chờ xử lý. Nợ TK 138, 334: Số thiếu hụt, mất mát có ng−ời phải bồi th−ờng. Nợ TK 642: Số thiếu trong định mức.
Có TK 611 (1): Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt trong kỳ.
- Giá trị NVL, CCDC tính vào chi phí sản xuất đ−ợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ TK 611 trừ đi tổng số phát sinh bên có TK 611 (bao gồm
28
số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trở lại, số chiết khấu, giảm giá hàng muạ..) rồi phân bổ cho các đối t−ợng sử dụng theo mục đích sử dụng của tỷ lệ định mức...
Nợ TK 627, 621, 641, 642... Có TK 611 (1).
- Đối với hàng nhập khẩ:
+ BT1: Nợ TK 611: Thuế NK phải nộp
Có TK 333 (3): Thuế NK phải nộp
+ BT2: Nợ TK 133 (1): VAT đ−ợc khấu trừ của hàng NK
Có TK 333 (1): VAT đ−ợc khấu trừ của hàng NK