Kết luận kiểm toán
2.3.1. Nhận xét về hoạt động kiểm toán tại côngty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA
Phương Đông ICA
2.3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán Phương Đông ICA toán Phương Đông ICA
Trong hơn 7 năm hoạt động, công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA đã không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình và tạo được uy tín ngày càng tốt đẹp đối với KH. Bên cạnh việc duy trì những KH truyền thống, công ty luôn chủ động tiếp cận KH mới. Các dịch vụ mà Phương Đông cung cấp ngày càng đa dạng, KH mà Phương Đông cung cấp ngày càng mở rộng. Điều này có được là nhờ vào sự phấn đấu nỗ lực và cố gắng không ngừng của Ban giam đốc cũng như đội ngũ nhân viên trong công ty. Việc thực hiện kiểm toán của Công ty luôn tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam.
2.3. Nhận xét chung
2.3.1. Nhận xét về hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA Phương Đông ICA
2.3.1.1. Những kết quả đã đạt được
Công ty đã tiến hành tìm hiểu tình hình kinh doanh của KH, đây là cơ sở quan trọng để KTV đưa ra đánh giá mức rủi ro tiềm tàng. KTV đã tiến hành xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được một cách cụ thể làm tiêu chuẩn phát hiện ra các sai sót trọng yếu, là căn cứ quan trọng để KTV lập ra các bút toán điều chỉnh đối với các nghiệp vụ có sai sót.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
KTV đã thực hiện việc thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp làm cơ sở để đưa ra ý kiến nhận xét của mình tương đối tốt, đồng thời, việc xem xét, đánh giá tư liệu của KTV nội bộ, KTV khác,.. cũng đã được KTV chú ý. Mặt khác, các trình tự trong thủ tục kiểm toán đã thiết lập cũng được KTV thực hiện tương đối đầy đủ.
Trong vấn đề kiểm soát chất lượng đối với cuộc kiểm toán
Công ty có những quy định cụ thể về việc kiểm tra giấy tờ tài liệu. Đó là, tất cả các giấy tờ, tài liệu phải được kiểm tra khi gửi ra khỏi công ty. Trước khi báo cáo kiểm toán được chuyển cho thành viên khác để kiểm tra, rà soát thì bản thân người viết báo cáo phải kiểm tra lại và phải chịu trách nhiệm về phần hành mà mình phụ trách. Người kiểm tra báo cáo phải là người có kinh nghiệm về trình bày báo cáo, báo cáo phát hành bằng tiếng nước ngoài phải được phiên dịch viên của Công ty kiểm tra. Trước khi phát hành báo cáo, tất cả các cột số liệu phải được kiểm tra đối chiếu. Việc tính toán số liệu phải được kiểm tra. Tất cả các con số trong dự thảo báo cáo cuối cùng phải được đối chiếu với hồ sơ lưu giữ các giấy tờ làm việc. Việc kiểm tra cuối cùng sẽ được chứng tỏ bằng chữ ký của, Giám đốc, hoặc Phó Giám đốc (được ủy quyền) đó phải là những người không tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán. Ngoài ra, các mẫu phát hành báo cáo sẽ được lưu trong một hồ sơ chính riêng biệt.
2.3.1.2. Những mặt còn tồn tại
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
chứng về sự tồn tại của quy chế kiểm soát áp dụng cho từng hệ thống cụ thể… đã được Công ty thực hiện nhưng chưa thực sự hiệu quả. Việc tìm hiểu về hệ thống KSNB cũng chưa được thực hiện đối với tất cả các KH trong giai đoạn này, đặc biệt là các KH cũ. Trong khi đó, bộ máy quản lý, hệ thống kế toán của KH có thể có nhiều thay đổi. Các KTV tham gia cuộc kiểm toán nhiều khi không nắm rõ được môi trường kiểm soát. Do đó, thiếu cơ sở cho việc đánh giá rủi ro kiểm toán, rủi ro kiểm soát đối với cuộc kiểm toán và tốn thời gian cho các thử nghiệm cơ bản.
Hiện nay, công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA gần như không thực hiện việc lập kế hoạch kiểm toán chiến lược cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn bàn rộng hoặc cuộc kiểm toán BCTC của nhiều năm. Kế hoạch kểm toán chiến lược phải do người phụ trách cuộc kiểm toán hoặc những KTV cấp cao hơn lập và được Giám đốc (hoặc người đứng đầu) công ty phê duyệt. Mà trên thực tế, chiến lược kiểm toán chỉ được coi là một thủ tục nhằm hoàn thiện hồ sơ. Điều này sẽ không đảm bảo hiệu quả của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và xây dựng chương trình kiểm toán.
Các chương trình kiểm toán được xây dựng chung cho tất cả các cuộc kiểm toán, làm cho chất lượng các cuộc kiểm toán bị giảm do mỗi công ty KH có một đặc điểm khác nhau.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đối với thủ tục phân tích, nội dung phân tích BCTC mà Công ty thực hiện còn nhiều bất cập, chưa phản ánh được tình hình tài chính và thực trạng tài chính KH, do đó, chưa thể coi là một căn cứ tin cậy. Nội dung phân tích còn khá đơn giản, chỉ phân tích trên một số chỉ tiêu tài chính phản ánh trên BCTC mà đơn vị đã lập. Mặt khác, các thủ tục phân tích cần thiết đã được thiết lập trong chương trình cũng không được KTV chú ý thực hiện. Điều này làm tăng các thủ tục kiểm tra chi tiết, đồng thời làm giảm hiệu quả kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán
Giai đoạn này được thực hiện một cách hiệu quả, việc soát xét files và phát hành báo cáo kiểm toán được kiểm tra kỹ lưỡng. Tuy nhiên, do áp lực về
khối lượng công việc, thời gian ra báo cáo kiểm toán làm cho công tác soát xét nhiều khi chưa được sát sao. Thêm vào đó, việc xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ gặp khó khăn do KH không chịu đưa ra thông tin liên quan. Điều này có thể dẫn tới kết luận mà KTV đưa ra về Báo cáo tài chính chưa phù hợp.
2.3.1.3. Một số hạn chế khác
Một hạn chế nữa không chỉ của công ty PCA mà còn của các công ty kiểm toán vừa và nhỏ, đó là vấn đề nhân lực. Do công ty tập trung nhiều vào việc tìm kiếm KH, trong khi nhân lực ít, thêm vào đó, số lượng KTV trẻ, ít kinh nghiệm chiếm tỷ trọng không nhỏ dẫn đến việc kiểm soát chất lượng bị hạn chế, lỏng lẻo, chất lượng kiểm toán vì thế bị hạn chế.
Cũng do hạn chế về nhân sự cùng với áp lực về thời gian kiểm toán, thời hạn ra báo cáo, nên công việc của chủ nhiệm kiểm toán bị phân tán, trong thời gian kiểm toán tại công ty này vẫn phải dành một thời gian không ít cho việc hoàn thiện báo cáo kiểm toán cho một công ty khác dẫn đến rủi ro kiểm toán có thể xảy ra.
Cũng có một đặc thù chung của các công ty kiểm toán vùa và nhỏ đó là, do cạnh tranh để thu hút và giữ KH nên các ý kiến kiểm toán đưa ra cũng chịu sức ép cũng như ảnh hưởng của BGĐ công ty KH. Mặc dù những nhượng bộ hay thay đổi của KTV chủ yếu là không mang tính trọng yếu nhưng chắc chắn nó cũng có ảnh hưởng tới tính trung lập của KTV.