- Doanh nghiệp hoạt động trong cỏc lĩnh vực khỏc nhưng cú phỏt sinh thu nhập từ
6. Thuế thu nhập cỏ nhõn (TNCN)
6.1. Những vấn đề chung và thuế TNCN ở Việt Nam
Thuế TNCN là một loại thuế trực thu điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn. Việc thực thi loại thuế này chớnh thể hiện nghĩa vụ của cỏ nhõn đối với đất nước một cỏch trực tiếp nhất. Người dõn được hưởng cỏc thành quả của xó hội như cơ sở hạ tầng, giỏo dục cơ bản, y tế cộng đồng, mụi trường luật phỏp thể chế, quốc phũng an ninh... Vỡ vậy, thuế TNCN cú ý nghĩa lớn trong việc hỡnh thành nguồn lực tài chớnh để nhà nước thực hiện chức năng của mỡnh, cung cấp cỏc dịch vụ cụng cho người dõn ngày càng tốt hơn.
Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trờn Thế giới, cú lịch sử hàng trăm năm nhưng việc ỏp dụng nú tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi quốc gia, cho đến nay trờn thế giới đó cú 180 nước ỏp dụng loại thuế này.
Thuế TNCN cú diện điều chỉnh rộng đối với tất cả cỏc cỏ nhõn cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư giỏn tiếp như mua, bỏn cổ phần, trỏi phiếu, cổ phiếu... Thuế TNCN điều chỉnh khụng chỉ cỏ nhõn trong nước mà cả cỏ nhõn nước ngoài nếu cú thu nhập. Trong điều kiện toàn cầu hoỏ, sự dịch chuyển lao động giữa cỏc nước diễn ra nhanh chúng, sự phỏt triển của cụng nghệ thụng tin cho phộp cỏc cỏ nhõn cư trỳ tại một nơi nhưng cú thể vươn ra làm việc và kiếm được thu nhập từ những nơi cỏch xa vạn dặm. Để bảo đảm quyền đỏnh thuế của mỡnh, cỏc quốc gia thướng lựa chọn tiờu chớ “cư trỳ” và tiờu chớ “nguồn” để đỏnh thuế thu nhập núi chung, đỏnh thuế thu nhập cỏ nhõn núi riờng. Đồng thời, để thực hiện chớnh sỏch khuyến khớch đầu tư, thực hiện cỏc
cam kết quốc tế về tự do hoỏ thương mại và bảo đảm đầu tư... cỏc nước thường cú cỏc thoả thuận với cỏc nước đối tỏc trong việc trỏnh đỏnh thuế trựng và ngăn ngừa cỏc hành vi trốn lậu thuế phỏt sinh do cỏc nước đều khẳng định quyền đỏnh thuế dựa vào 2 tiờu chớ nờu trờn trong khi quy định về thuế thu nhập cỏ nhõn cú sự khỏc nhau giữa cỏc nước.
Cho đến đầu năm 2007, Việt Nam chưa cú một đạo luật về thuế TNCN theo đỳng nghĩa của nú cũng như thụng lệ quốc tế. Tuy nhiờn, trong hệ thống chớnh sỏch hiện hành, Việt Nam đó điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn thụng qua cỏc sắc thuế khỏc, cụ thể là:
(i) Thuế TNDN ỏp dụng với cỏ nhõn kinh doanh (28% trờn thu nhập chịu thuế, miễn trừ cho cỏc hộ kinh doanh cú thu nhập thấp (bỡnh quõn thỏng thấp hơn mức lương tối thiểu ỏp dụng đối với cụng chức Nhà nước);
(ii) Thuế chuyển quyền sử dụng đất điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn, hộ gia đỡnh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất (tớnh trờn giỏ đất do UBND cấp tỉnh quy định : 2% đối với đất nụng nghiệp, 4% đối với đất ở, đất xõy dựng và đất khỏc);
(iii) Thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao (TNC) điều tiết vào thu nhập thường xuyờn, thu nhập khụng thường xuyờn.
Ngày 21 thỏng 11 năm 2007, Quốc hội Khúa XII đó thụng qua Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 với hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, đồng thời bói bỏ cỏc Luật, Phỏp lệnh thuế điều tiết vào thu nhập của cỏ nhõn như nờu trờn.
Dưới đõy đề cập đến cỏc quy định phỏp luật về thuế TNCN. Riờng quy định về giảm, gión thuế TNCN chỉ ỏp dụng cho năm 2009 và chờ quyết định cuối cựng của Quốc hội tại kỳ họp thỏng 5 năm 2009.