- Việc ban hành và từng bước hoàn thiện thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã từng bước tập dượt trong công tác quản lý thuế.
Nội dụng cơ bản của Thuế thu nhập cá nhân ở Thái Lan
Thuế thu nhập cá nhân được áp dụng ở Thái Lan từ năm 1939 (Đạo luật thu 1939 - trong đó có nội dung về thuế thu nhập cá nhân) được sửa đổi, bổ sung nhiều lần. Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế giữ vai trò khá quan trọng trong hệ thống thuế của Thái Lan và tỷ trọng của thuế thu nhập cá nhân có xu hướng ngày càng tăng. Nội dung cơ bản của chính sách thuế TNCN hiện đang áp dụng ở Thái Lan như sau:
III.1 Đối tượng nộp thuế
Luật quy định mọi cá nhân là đối tượng cư trú và không cư trú nếu có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Thái Lan đều là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thái Lan. Các đối tượng cư trú là người Thái Lan có thu nhập từ lao động, từ kinh doanh có nguồn gốc nước ngoài cũng là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, dù các khoản thu nhập này không chịu thuế tại Thái Lan.
Đối tượng được coi là cư trú tại Thái Lan nếu cư trú hoặc có mặt tại Thái Lan trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại từ 180 ngày trở lên trong năm dương lịch. Thu nhập có nguồn gốc từ nước ngoài của các đối tượng cư trú Thái Lan cũng là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân nếu thu nhập đó chưa chịu thuế Thái Lan.
III.2 Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế là thu nhập ròng chịu thuế tổng hợp từ các nguồn của cá nhân. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách lấy toàn bộ các khoản thu nhập (thu nhập gộp) mà cá nhân nhận được trong năm tính thuế, không kể các thu nhập được miễn thuế, trừ đi các khoản khấu trừ cơ bản và suất miễn thu theo quy định cho từng loại thu nhập. Thu nhập chịu thuế được phân thành các loại chủ yếu sau:
nhập được miễn thuế gồm: chi phí y tế, tiền công tác phí hàng ngày, tiền chi về phương tiện đi lại của cán bộ, người làm công, người phụ trách văn phòng hay người cung ứng dịch vụ phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ, công việc của mình.
- Thu nhập từ kinh doanh và từ hành nghề độc lập (tự do): Thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách lấy tổng thu nhập trừ đi các khoản chi phí hợp lý và suất miễn thu giành cho cá nhân theo quy định. Nói chung, mọi khoản thu nhập từ kinh doanh và từ hành nghề tự do đều phải chịu thuế, trừ khi được Luật quy định miễn thuế.
- Thu nhập từ đầu tư: Mọi khoản thu nhập từ đầu tư như thu nhập từ tiền lãi, cổ tức và các khoản thu nhập từ đầu tư khác đều thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất luỹ tiến quy định trong biểu thuế.
Đối tượng cư trú nhận được cổ tức sẽ được khấu trừ vào số thuế thu nhập phải nộp số thuế tương ứng với số cổ tức nhận được (toàn bộ cổ tức nhận được gộp vào thu nhập chịu thuế của cá nhân). Công thức xác định số thuế được khấu trừ như sau:
t T =
100 – t x Sc Trong đó: T: số thuế khấu trừ cho cổ tức
t : mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân Sc: số cổ tức nhận được
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Nói chung, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, thu nhập từ việc nhượng bán cổ phiếu có niêm yết thị trường chứng khoán Thái Lan được miễn thuế.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách lấy tổng thu nhập từ chuyển nhượng trừ đi suất miễn thu cơ bản theo quy định. Suất miễn thu được xác định cho từng loại tài sản và thay đổi tùy theo số năm nắm giữ tài sản của đối tượng nộp thuế. Quy định này được áp dụng cho cả các trường hợp chuyển nhượng tài sản khác mà mục đích mua về nhằm dùng cho kinh doanh hoặc thương mại.
- Thu nhập khác: Trong các khoản thu nhập khác có thu nhập từ “Quyền ưu tiên mua cổ phiếu của người lao động”, quyền ưu tiên mua cổ phiếu do chủ doanh nghiệp cấp cho người lao động cũng phải chịu thuế như thu nhập từ lao động. Thu nhập chịu thuế là phần chênh lệch giữa giá ưu tiên mua và giá thị trường của loại cổ phiếu đó tại thời điểm thực hiện quyền. Phần thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động tại thời điểm quyền ưu tiên mua cổ phiếu được thực hiện.
III.3 Các khoản khấu trừ