Sơ đồ 2.12: Trình tự xuất kho

Một phần của tài liệu Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư và Xây dựng (Trang 38 - 68)

Công trình đang thi công Đội trưởng Kế toán đội Thủ kho Yêu cầu

NVL Ký duyệt yêu cầu về NVL Lập phiếu xuất kho NVL Kiểm tra phiếu xuất kho và xuất kho

Cuối kỳ, kế toán lập "bảng kê nhập- xuất -tồn vật tư ". Từ sổ cái các TK liên quan kế toán váo chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào TK 621, đồng thời vào sổ cái TK 621, TK152.

Đơn vị: Công trường LA2 Mẫu số: 01 - VT

Bộ phận: Trung tâm Y tế dự phòng LA …..

Số:08

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 29 tháng 04 năm 2006

Nợ: :

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Thanh

Địa chỉ: Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng - công trường Trung tâm y tế dự phòng LA

Lý do xuất: Xây dựng công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA

Xuất tại kho:Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA

STT Tên, nhãn hiệu, Mã số

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền(đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá 1*2 M3 100 138.095 13.809.500 2 Đá 4*6 M3 10 133.333 1.333.330 3 Cát vàng M3 250 47.619 11.904.750 4 Cát nền M3 120 38.095 4.571.400 Tổng cộng: 31.618.980

Cộng thành tiền(bằng chữ): Ba mươi mốt triệu sáu trăm mười tám nghìn chín trăm tám mươi đồng.

Xuất, Ngày 29 tháng 04 năm 2006

Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đon vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.6:Phiếu xuấtkho.

Căn cứ phiếu xuất kho kế toán lập bảng tổng hợp chi xuất dùng vật tư.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT XUẤT DÙNG VẬT TƯ

Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

Đơn vị : VNĐ

STT Ngày tháng Tên vật tư Đơn vị Khối

lượng Đơn giá Thành tiền

... … … … … … … O8 29/04 Đá1*2 M3 100 138.095 13.809.500 Đá 4*6 M3 10 133.333 1.333.330 Cát vàng M3 250 47.619 11.904.750 Cát nền M3 120 38.095 4.571.400 17 30/05 Gạch xây Viên 135.250 463,67 62.711.368 Cộng 441.850.300

bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triệu tám trăm năm mươi nghìn ba trăm đồng

Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán đội Người lập

(ký,họ tên) (ký,họ tên)

Biểu 2.7. : Bảng chi tiết xuất dùng vật tư

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng . Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .

BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT -TỒN VẬT TƯ Quý II

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải Đơn

giá

Nhập Xuất Tồn Ghi

chú

SH NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền

Tồn đầu kỳ 10 22/04 Đá 1*2 138.095 182,5 25.202.338 Đá 4*6 133.333 21 2.799.993 Cát vàng 47.619 320,5 15.261.890 Cát nền 38.095 154 2.866.630 08 29/04 Đá 1*2 138.095 100 1.380.950 82,5 11.392.873,5 Đá 4*6 133.333 10 1.333.330 11 1.466.663 Cát vàng 47.619 250 11.904.750 70,5 3.357.1339,5 Cát nền 38.095 120 4.571.400 34 1.295.230 Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2006

Đội trưởng Người lập

(ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.8:Bảng kê nhập -xuất - tồn vật tư.

Cuối kỳ kế toán lập bản xuất - nhập - tồn vật tư, lập sổ chi tiết TK621, chứng từ ghi sổ căn cứ vào bảng chi tiết xuất vật tư và phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .

SỔ CHI TIẾT TK 621

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (Ký, họ tên)

.Bảng 2.9:Sổ chi tiết TK 621

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng

Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA Số :48 CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 6 năm 2006

Kế toán trưởng Người lập biểu

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.10. : chứng từ ghi sổ số 48. Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 621- chi phí NVL trực tiếp Từ ngày:01/04/2006 đến ngày :30/06/2006

Tổng số phát sinh Nợ: 441.850.300 Tổng số phát sinh Có: 441.850.300

Số dư cuối kỳ : 0

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 621

Kế toán lập chứng từ ghi sổ NVL và vào sổ cái TK 621.

2.4.1.2.Hạch toán chi phi nhân công trực tiếp:

Đầu mỗi năm kế toán Trung tâm có nhiệm vụ nộp kế hoạch quỹ lương cho cơ quan thuế, cơ quan thuế lấy làm cơ sở hợp lệ để tính vào chi phí. Chi phí nhân công chủ yếu dự vào dự toán. Chi phí nhân công dự toán dựa vào đặc điểm công trình:

- Các công trình kiến trúc thì chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 19%-20% chi phí công trình.

- Các công trình tư vấn xây dựng chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 50% chi phí công trình.

- Các công trình giao thông thủy lợi chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 10% -15% chi phí công trình .

Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, công nhân phục vụ thi công( công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong phạm vi mặt bằng xây lắp).

TK sử dụng

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. TK này được mở chi tiết theo từng công trình

- TK 334:phải trả công nhân viên - TK 1413 :Tạm ứng cho đội.

Với các khoản trích theo lương như BHXH, KPCĐ, BHYT tính theo tiền lương phải trả công trực tiếp xây lắp được Trung tâm hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp .Cuối tháng căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành thực tế, đơn giá lương khoán thống nhất của toàn Trung tâm, kế toán tiền lương lập bảng chấm công và thanh toán tiền lương. Sau khi tính ra tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương cho công nhân của công trường Trung tâm y tế dự phòng LA

Đơn vị: công trường Trung tâm y tế dự phòng LA BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG Tháng 04 năm 2006 STT Bộ phận Lương sản phẩm Lương thời gian Phụ cấp khác Tổng số 1 Tổ làm lán trại 11.520.000 11.520.000

2 Tổ máy thi công 18.530.000 18.530.000

3 Ban chỉ huy đội 19.230.000 3.000.000 21.230.000

Tổng cộng 30.050.000 19.230.000 3.000.000 52.280.000

Lập, ngày 30 tháng 04 năm 2006

Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên (ký, họ tên)

Biểu 2.10: Bảng tổng hợp tiền lương tháng 04

Với công nhân thuê ngoài, kế toán căn cứ vào hợp đồng giao khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn nhân công hoàn thành (Mẫu phụ lục 2, phụ lục 3), kèm theo bảng chấm công.

Căn cứ vào chứng từ về tiền lương: hợp đồng giao nhận khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và thanh toán lương….Kế toán lương vào Sổ chi tiết TK622, Sổ cái TK334, TK338,TK621.

Sau đó, kế toán tiến hành phân bổ lương và các khoản trích theo lương:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng .

Đơn vị: Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG

Tháng 04 năm 2006 STT TK ghi có TK ghi nợ 3341 338 Tổng cộng 3382 3383 3384338 1 622 11.520.000 230.400 1.728.000 230.400 2.188.800 13.708.800 2 623 18.530.000 370.600 2.779.500 370.600 3.520.700 22.050.700 3 627 21.230.000 424.600 3.184.500 424.600 4.033.700 25.263.700 4 334 2.614.000 1.045.600 3.659.600 3.136.800 Tổng cộng 52.280.000 1.045.600 10.456.000 3.136.800 13.402.800 66.918.400 Lập, ngày 30 tháng 04 năm 2006

Kếtoán trưởng Kế toán tổng hợp Người ghi sổ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán lập chứng từ ghi sổ

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người lập biểu

(ký,họ tên) (ký,họ tên)

Biểu 2.12: chứng từ ghi sổ số 56

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng . Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .

SỔ CHI TIẾT

TK 622

Sau khi lập sổ chi tiết kế toán lập sổ cái:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/04/2006 đến ngày 3/06

Tổng số phát sinh Nợ: 54.680.500

Tổng số phát có : 54.680.500 Số dư cuối kỳ : 0

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.13 : Sổ cái tài khoản 622

2.4.1.3.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:

Chi phí sử dụng máy thi công là khoản mục chi phí đặc thù trong doanh nghiệp xây dựng. Tại Trung tâm có sử dụng các loại máy như : máy phát điện, máy trộn bê tông, máy nén khí, máy ủi, máy xúc, máy hàn, cần cẩu, dùi hàn, ôtô… Chi phí sử dụng máy thi công Trung tâm dùng để tập hợp và phân bổ các loại chi phí:

- Lương và phụ cấp của công nhân điều khiển máy thi công - Nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phí sửa chữa thường xuyên - Chi phí khấu hao máy thi công

- Các chi khác bằng tiền.

TK sử dụng

- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công. TK này có 6 TK cấp 2:

- TK6231: Chi phí nhân công: phản ánh lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy thi công, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.

- TK 6232 : Chi phí vật liệu : dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu cho hoạt động của máy thi công ( xăng, dầu mỡ…)

- TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất: phản ánh chi phí CCDC liên quan đến máy thi công

- TK 6234: Chi phí khấu hao: phản ánh chi phí khấu hao máy - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh chi phí sửa xe…. - TK 6238: Chi phí bằng tiền khác

Nếu đội sử dụng máy thi công của Trung tâm

Chứng từ kèm theo gồm

- Biên bản giao nhận máy thi công - Bảng tính khấu hao

Nếu đội thuê máy thi công

Trong quá trình thi công, đội trưởng có thể thuê thêm máy thi công từ bên ngoài nhằm phụ vụ cho xây dựng công trình (phụ luc 04,05). Chứng từ kèm :

- Hợp đồng thuê máy - Hóa đơn GTGT

- Biên bản nghiệm thu hợp đồng - Biên bản thanh lý hợp đồng

Đồng thời, Đội còn phải lập nhật ký ca máy cho cả hai loại máy thuê ngoài và máy của Trung tâm để thanh toán chi phí nhiên liệu.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số60

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.14:Chứng từ ghi sổ số 60

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

SỔ CHI TIẾT

TK623

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký,họ tên) (ký,họ tên) Bảng 2.: Sổ chi tiết TK 623.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006

Tổng phát sinh Nợ :1.099.800.300 Tổng phát sinh Có: 1.099.800.300 Số dư cuối kỳ : 0

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.15 : sổ cái tài khoản 623

2.4.1.4 .Chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung trong đội xây dựng bao gồm:

- Lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ 19% tính vào chi phí

- Tiền ăn ca của toàn đội

- Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội - Chi phí sửa chữa vào bảo hành công trình - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác bằng tiền

- Chi phí NVL, CCDC dùng chung cho đội  TK sử dụng:

TK 627 : Chi phí sản xuất chung. TK 627 có 2 TK cấp 2

- TK 6271: Chi phí lương ban chỉ huy: phản ánh lương của ban chỉ huy và các khoản trích theo lương của toàn đội

- TK 6272: Chi phí khác bằng tiền

Do trong cùng một thời điểm Trung tâm có nhiều công trình đang thi công nên chi phí sản xuất chung cho từng công trình phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức lương của nhân viên trực tiếp. Do đặc thù của doanh nghiệp xây dựng ở TK 627 hạch toán toàn bộ chi phí thầu phụ: chi phí thầu phụ chiếm khoảng 20%-30% chi phí công trình .

Căn cứ vào bảng tính khấu hao cho các thiết bị văn phòng, thiết bị máy thi công kế toán Trung tâm lập bảng tính khấu hao phân bổ cho công trình và gửi cho đội trưởng xác nhận chi phí khấu hao tính cho từng công trình để xác định công nợ cho các đội.

Bảng tính khấu hao phân bổ cho công trường Trung tâm y tế dự phòng LA

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ

Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người lập biểu

(ký ,họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.16 :Bảng phân bổ khấu hao quý II năm 2006

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK627,sổ cái TK 627.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30/06/2006 Số:66

Đơn vị :VNĐ

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 66

Căn cứ chứng từ gốc kế toán lập sổ chi tiết TK 627.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA .

SỔ CHI TIẾT

TK 627

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.: Sổ chi tiết TK 627.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006

Tổng phát sinh Nợ :150.395.000 Tổng phát sinh Có: 150.395.000 Số dư cuối kỳ : 0

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.18: Sổ cái TK 627

2.4.2.Tổng hợp chi chí và tính giá thành sản phẩm tại Trung tâm:

2.42.1. Tổng hợp chi phí:

Việc tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây dựng tiến hành theo từng công trình, hạng mục công trình. Tuy nhiên, do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp là quá trình thi công thường kéo dài, không xác định trước được thời điểm hoàn thành. Do đó, Trung tâm quy đinh về việc tổng hợp chi phí sản xuất tại Trung tâm như sau:

Đối với công trình hoàn thành, được chủ đầu tư nghiệm thu công trình và bàn giao trong kỳ kế toán thì thời điểm tổng hợp chi phí là thời điểm kế toán tập hợp chi phí

Với công trình, hạng mục chưa hoàn thành trong kỳ hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu thì kế toán tiến hành tập hợp vào chi phí sản xuất dở dang.

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương… kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp chi phi sản xuất

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho qúy II năm 2006 như sau:

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ

Quý II năm 2006

Đơn vị :VNĐ

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.19 : Bảng tổng hợp chi phí

Do công trình đến cuối quý II chưa hoàn thành, mặt khác công trình chưa quyết toán và bàn giao cho chủ đầu tư.Cuối quý kết chuyển toàn bộ chi phí về TK 154. Từ bảng tổng hợp kế toán lập chứng từ ghi sổ TK 154, sổ cái TK 154

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 30/06/2006 Số70

Ngày 30 tháng 06 năm 2006

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(Ký, họ tên) (Ký , họ tên)

Bảng 2.: Chứng từ ghi sổ số 70.

Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 154: Chi phí sản xuất dở dang Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006

Một phần của tài liệu Tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán của Trung tâm Tư vấn Đầu tư và Xây dựng (Trang 38 - 68)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(68 trang)
w