II. Tổ chức hạch toán chi phí hoạt động xuất khẩu lao động tại công ty SONA.
9112,148,160,009 31/12 PKT KCDT Kết chuyển doanh thu
DV: Libia 911 1,937,217,878
31/12 PKT KCDT Kết chuyển doanh thu DV: Đài loan
911 2,148,160,00931/12 PKT KCDT Kết chuyển doanh thu 31/12 PKT KCDT Kết chuyển doanh thu
DV: Nhật bản 911 463,388,608
31/12 PKT KCDT Kết chuyển doanh thu
DV: Các nớc khác 911 499,019,415
Tổng phát sinh nợ: 5,047,785,910 Tổng phát sinh có: 1,498,675,130
D nợ cuối kỳ: 0
Lập, ngày...tháng...năm...
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
Đây là khoản doanh thu từ việc dạy ngoại ngữ, dạy nghề cho ngời lao động trớc khi họ sang nớc ngoài làm việc.
Trớc khi vào học, ngời lao động phải nộp một khoản tiền đặt cọc: Nợ TK 1111
Có TK 33882( Nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn)
Kết thúc khoá học, công ty tiến hành thu “Doanh thu cung cấp dịch vụ: Đào tạo lao động” bằng cách trừ vào khoản tiền đặt cọc của ngời lao động, nếu thừa ngời lao động sẽ đợc nhận lại tiền thừa; nếu thiếu, ngời lao động sẽ phải nộp thêm:
Nợ TK 33882
Có TK 5114
Trình tự hạch toán khoản doanh thu cung cấp dịch vụ đào tạo lao động cũng tơng tự nh đối với TK 5113.
Khi ngời lao động nộp tiền đặt cọc để vào học, kế toán viết phiếu thu : Ví dụ:
Công ty SONA Mẫu số 01/TT Địa chỉ: 34 Đại Cồ Việt- Hà Nội Số :1101
Phiếu thu
Ngày 12/10/2001
Họ tên ngời nộp tiền: Đinh Khánh Chi
Địa chỉ : Thôn Nhân Chính, Lý Nhân, Tỉnh Hà Nam
Lý do nộp : Nộp tiền đặt cọc học tiếng.
Số tiền : Ba trăm ngàn đồng chẵn
Ngày 12 tháng 10 năm 2001
Đến ngày 12/12/2001 kết thúc khoá học, kế toán tiến hành tính doanh thu đào tạo bằng cách trừ vào tiền đặt cọc của ngời lao động:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 20/12/2001
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu phí đào tạo của Đinh Khánh
Chi 33882 5114 250,000
... ... ... ...
Cộng 2,350,000
Cuối năm, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ đào tạo lao động vào tài khoản xác định kết quả nh sau:
Nợ TK 5114: 5,010,000
Có TK 911: 75,010,000
Sổ cái Tài khoản
Tài khoản: 5114- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Đào tạo lao động Từ ngày 01/12/2001 đến ngày 31/12/2001
D nợ đầu kỳ: 32,590,000
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
16/12 PT1 Tiền mặt Việt nam 1111 4,400,000
31/12 HD9 Doanh thu Đào tạo lao
động đoàn J&P, Libia 33882 32,770,000
... ... ... ... ... ... 31/12 PK1 Xác định kết quả kinh doanh 911 75,010,000 Tổng phát sinh nợ: 75,010,000 Tổng phát sinh có: 42,420,000 D nợ cuối kỳ: 0 Lập, ngày...tháng...năm...