ĐVT: USD
Chênh lệch
2005/2004 Chênh lệch 2006/2005 Mặt
hàng Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Số tiền % Số tiền %
Đầm 6,23 5,18 5,06 -1,05 -16,85 -0,12 -2,32 Quần 4,87 4,66 4,05 -0,21 -4,31 -0,61 -13,09 Áo kiểu 4,48 2,50 4,08 -1,98 -44,20 1,58 63,20 Áo vest 5,52 5,20 5,82 -0,32 -5,80 0,62 11,92 Váy 3,75 3,90 2,20 0,15 4,00 -1,7 -43,59 Áo sơ mi 3,96 5,09 5,89 1,13 28,54 0,80 15,72 Suits 6,12 9,12 7,13 3,00 49,02 -1,99 -21,82
( Nguồn: Phòng kế hoạch- kinh doanh)
Giá cả của hàng FOB phụ thuộc rất nhiều yếu tố như: chất liệu vải, độ phức tạp của sản phẩm, thị trường tiêu thụ sản phẩm và một số nhân tố khác. Bảng tổng hợp giá trên được thu thập từ một sốđơn hàng trong quý IV hàng năm của công ty nên chưa phản ánh được hết tình hình niến động giá của các mặt hàng qua ba năm. Nhìn chung, giá FOB có nhiều biến động hơn so với giá gia công. Giá FOB của quần và đầm liên tục giảm qua ba năm nhưng nhìn chung vẫn ở mức cao. Mặt hàng quần và áo kiểu có những năm giá giảm xuống rất thấp là do chất liệu vải thay đổi.
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2004-2006 2004-2006
Bảng 13: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2004-2006 ĐVT: triệu đồng Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chênh l2005/2004 ệch Chênh l2006/2005 ệch Chỉ tiêu Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền % Số tiền % Giá vốn hàng bán 108.753 86,63 100.761 85,54 99.446 84,80 -7.992 -7,35 -1.315 -1,31 Chi phí tài chính 2.531 2,02 2.611 2,22 2.811 2,40 80 3,16 200 7,66 Chi phí bán hàng 8.363 6,66 7.014 5,95 6.834 5,83 -1.349 -16,13 -180 -2,57 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.731 4,57 7.278 6,18 7.694 6,56 1.547 26,99 416 5,72 Chi phí khác 153 0,12 132 0,11 490 0,42 -21 -13,73 358 271,21
Tổng chi phí 125.531 100,00 117.796 100,00 117.275 100,00 -7.735 -6,16 -521 -0,44
4.3.1. Phân tích tổng chi phí của công ty qua 3 năm
Tổng chi phí của công ty bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác. Trong các loại chi phí trên thì giá vốn hàng bán có tỷ trọng cao nhất kếđến là chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính còn chi phí khác chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty.
Nhìn chung, tổng chi phí của công ty liên tục giảm qua ba năm. Tổng chi phí của công ty chỉ giảm mạnh trong năm 2005 còn năm 2006 tuy tổng chi phí có giảm nhưng với tỷ lệ không đáng kể. Năm 2004 tổng chi phí của công ty là 125.531 triệu đồng, đến năm 2005 tổng chi phí là 117.796 triệu đồng giảm 7.735 triệu đồng tức giảm 6,16% so với năm 2004. Nguyên nhân chủ yếu làm cho tổng chi phí giảm là do giá vốn hàng bán giảm đáng kể so với năm 2004. Đồng thời, sự sụt giảm của chi phí bán hàng cũng góp phần làm cho tổng chi phí giảm. Năm 2006 tổng chi phí của công ty tiếp tục giảm nhẹ so với năm 2005. Tổng chi phí năm 2006 giảm 521 triệu đồng hay giảm 0,44% so với năm 2005. Nguyên nhân chủ yếu cũng là do biến động giảm của giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng.
Để hiểu rõ hơn các nguyên nhân làm giảm tổng chi phí của công ty ta phân tích các yếu tố cấu thành nên tổng chi phí để thấy được sự ảnh hưởng của các yếu tố cấu thành đến những biến động của tổng chi phí.
4.3.2. Ảnh hưởng của các yếu tố cấu thành đến tổng chi phí
Các yếu tố cấu thành nên tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí từ các hoạt động khác của công ty.
4.3.2.1. Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là yếu tố có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Tỷ trọng của giá vốn hàng bán liên tục giảm qua ba năm. Năm 2004, tỷ trọng giá vốn hàng bán là 86,63%, năm 2005 là 85,54% và năm 2006 là 84,8%.
Giá vốn hàng bán của công ty liên tục giảm trong giai đoạn 2004-2006. Năm 2004 giá vốn hàng bán của công ty là 108.753 triệu đồng. Năm 2005 giá vốn hàng bán của công ty giảm 7.992 triệu đồng tức giảm 7,35% so với năm
2004. Điều đó cho thấy đây là nhân tố chính làm cho tổng chi phí của công ty năm 2005 giảm mạnh. Nguyên nhân làm cho giá vốn hàng bán của công ty giảm là do lượng hàng FOB xuất khẩu trong năm 2005 giảm nhiều so với năm 2004 mà đây lại là mặt hàng có giá vốn tương đối cao. Bên cạnh đó, giá nguyên liệu nhập khẩu trong năm 2005 giảm mạnh cũng đã góp phần làm giảm giá vốn của hàng FOB. Sang năm 2006, tổng chi phí của công ty tiếp tục giảm, cụ thể là giảm 1.315 triệu đồng hay giảm 1,31% so với năm 2005. Nguyên nhân cũng là do số lượng hàng FOB tiếp tục giảm so với năm 2005.
4.3.2.2. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao tài sản cốđịnh, chi phí dịch vụ mua ngoài và một số chi phí khác bằng tiền. Trong tất cả các yếu tố trên thì chi phí vật liệu bao bì là yếu tố chính tạo nên chi phí bán hàng của công ty.
Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng chi phí của công ty. Tỷ trọng chi phí bán hàng biến động không đều qua ba năm. Năm 2004, tỷ trọng này là 6,66%, sang năm 2005 giảm còn 5,95% và đến năm 2006 tăng nhẹ trở lại chiếm 5,83% tổng chi phí của công ty.
Nhìn chung, chi phí bán hàng của công ty liên tục giảm qua 3 năm. Điều đó cho thấy đây cũng là một trong những yếu tố làm giảm tổng chi phí của công ty. Chi phí bán hàng của công ty năm 2005 giảm 1.349 triệu đồng tức giảm 16,13% so với năm 2004. Năm 2006 chi phí bán hàng của công ty tiếp tục giảm 180 triệu đồng tức giảm 2,57% so với năm 2005. Nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí bán hàng giảm là do lượng hàng FOB giảm và giá mua vật liệu bao bì cũng giảm.
4.3.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: lương của bộ phận quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, chi phí đào tạo,…
Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty liên tục tăng qua ba năm. Năm 2004, tỷ trọng này là 4,57%, đến năm 2005 là 6,18% và sang năm 2006 là 6,56%.
Trong khi giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng có xu hướng giảm thì chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại liên tục tăng trong giai đoạn 2004-
2006. Chi phí quản lý doanh nghiệp đặc biệt tăng nhanh trong năm 2005. Năm 2005 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đến 26,99% ( 1.547 triệu đồng) so với năm 2004. Sở dĩ chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2005 tăng cao là do công ty phải chi một khoản tiền khá lớn để cho nhân viên của công ty tham gia các lớp đào tạo, nâng cao chuyên môn. Đồng thời công ty phải tuyển thêm nhân viên quản lý cho hai phân xưởng mới xây dựng ở khu B và mua sắm một số đồ dùng văn phòng, văn phòng phẩm cho hai phân xưởng mới này. Năm 2006 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhẹ so với năm 2005 cụ thể là tăng 416 triệu đồng, tức tăng 5,72% so với năm 2005. Nguyên nhân là do công ty đã tuyển thêm một số nhân viên mới cho bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty.
4.3.2.4. Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính của công ty bao gồm: chi phí lãi vay, lỗ do chênh lệch tỷ giá và lỗ do bán ngoại tệ trong đó chi phí lãi vay chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng chi phí hoạt động tài chính của công ty.
Chi phí tài chính chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng chi phí của công ty và khá ổn định. Năm 2004, tỷ trọng của chi phí tài chính là 2,02%, sang năm 2005 tăng nhẹđạt mức 2,22% và đến năm 2006 là 2,4%.
Năm 2005 chi phí hoạt động tài chính của công ty tăng 80 triệu đồng, tức tăng 3,16% so với năm 2004. Nguyên nhân là do trong năm này công ty đã vay ngắn hạn một số tiền lớn để thanh toán tiền mua nguyên liệu cho khách hàng nên chi phí lãi vay trong năm này tăng. Chi phí lãi vay tăng làm cho chi phí hoạt động tài chính cũng tăng lên theo. Năm 2006 chi phí hoạt động tài chính tiếp tục tăng cụ thể là tăng 200 triệu đồng tức tăng 7,66% so với năm 2005. Tuy chi phí lãi vay trong năm 2006 có giảm nhưng do khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá tăng nên đã làm cho chi phí tài chính của công ty năm 2006 tăng.
4.3.2.5. Chi phí khác
Chi phí khác của công ty bao gồm các chi phí sau: chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, chi phí nộp phạt và một số chi phí bằng tiền khác. Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty.
Chi phí khác của công ty năm 2004 là 153 triệu đồng, đến năm 2005 chi phí này giảm 21 triệu đồng, tức giảm 13,73% so với năm 2004. Sang năm 2006 chi phí khác tăng lên khá cao cụ thể là tăng 358 triệu đồng, tăng đến 271,21% so
với năm 2005. Nguyên nhân là do trong năm 2006 công ty tiến hành thanh lý một số lượng lớn máy may công nghiệp và một số máy móc khác đã hư hỏng không còn sử dụng được nên chi phí thanh lý tài sản cố định tăng cao. Bên cạnh đó, công ty phải chi một số tiền để nộp phạt cho khách hàng do giao hàng trễ hẹn.
4.4. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TRONG GIAI ĐOẠN 2004-2006
Bảng 14: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2004-2006
ĐVT: triệu đồng
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chênh l2005/2004 ệch Chênh l2006/2005 ệch Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền Tỷ(%) trọng Số tiền % Số tiền %
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 4.703 149,11 3.832 191,41 3.298 132,18 -871 -18,52 -534 -13,94 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính -1.750 -55,49 -2.063 -103,05 -2.085 -83,57 -313 -17,89 -22 -1,07 Lợi nhuận từ hoạt động khác 201 6,37 233 11,64 1.282 51,38 32 15,92 1.049 450,21
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.154 100,00 2.002 100,00 2.495 100,00 -1.152 -36,53 493 24,63
4.4.1. Phân tích tình hình lợi nhuận trước thuế của công ty qua ba năm Lợi nhuận của công ty bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận từ các hoạt động khác. Trong đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng rất lớn và là nguồn hình thành lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp.
Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận trước thuế của công ty tăng giảm không đều qua ba năm. Năm 2004 lợi nhuận trước thuế của công ty là 3.154 triệu đồng. Đến năm 2005 lợi nhuận trước thuế của công ty giảm còn 2.002 triệu đồng tức giảm 1.152 triệu đồng (36,53%) so với năm 2004. Sở dĩ lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2005 giảm mạnh là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm mạnh trong khi đó lỗ từ hoạt động tài chính lại tăng lên đáng kể. Năm 2006 tình hình lợi nhuận của công ty được cải thiện so với năm 2005. Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2006 là 2.495 triệu đồng, tăng 493 triệu đồng, tức tăng 24,63% so với năm 2005. Tuy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có xu hướng giảm và lỗ từ hoạt động tài chính lại tăng nhẹ so với năm 2005 nhưng do lợi nhuận khác của công ty tăng lên đáng kể nên đã làm cho lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2006 tăng lên.
Nhìn chung, lợi nhuận của công ty có nhiều biến động trong giai đoạn 2004-2006. Trong thời gian tới, công ty cần đề ra nhiều biện pháp tích cực hơn nữa để không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp mình.
4.4.2. Phân tích ảnh hưởng của các yếu tố cấu thành đến lợi nhuận
Để hiểu rõ hơn những thay đổi của lợi nhuận trong ba năm qua, ta phân tích các yếu tố cấu thành của lợi nhuận để thấy được ảnh hưởng của các yếu tố này đến lợi nhuận chung của toàn doanh nhiệp.
4.4.2.1. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là nguồn lợi nhuận chính của doanh nghiệp. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có xu hướng giảm qua ba năm. Năm 2004 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty là 4.703 triệu đồng. Đây là mức lợi nhuận khá cao. Sở dĩ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty cao là do việc xuất khẩu hàng may mặc trong năm này vẫn còn áp dụng chế độ hạn ngạch, đồng thời trong thời gian này số lượng doanh nghiệp dệt may cũng chưa phát triển đông đảo như hiện nay nên công ty được
phân bổ hạn ngạch hàng năm tương đối lớn và sự cạnh tranh trên thị trường cũng chưa gay gắt như hiện nay. Năm 2005 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty là 3.832 triệu đồng, giảm 871 triệu đồng tức giảm 18,52% so với năm 2004. Năm 2006 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tiếp tục giảm cụ thể là giảm 534 triệu đồng tức giảm 13,94% so với năm 2005.
Nguyên nhân làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty liên tục giảm là do thời trang thế giới luôn thay đổi với nhiều kiểu dáng mới lạ và độc đáo, trong khi đó đội ngũ nhân viên thiết kế công ty vẫn chưa thật sựđáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của thị trường, không thu hút được sự quan tâm của khách hàng đến các sản phẩm của công ty. Chính vì vậy mà doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng FOB của công ty ngày càng giảm mà lợi nhuận đem lại từ mặt hàng này lại khá cao do khá cả của hàng FOB tương đối cao so với hàng gia công. Đồng thời, do thiếu vốn sản xuất mà hoạt động sản xuất hàng FOB lại cần vốn lớn do nguyên phụ liệu chủ yếu được nhập từ nước ngoài với giá khá cao nên hoạt động sản xuất hàng FOB cũng giảm dần. Bên cạnh đó, công ty cũng chưa đầu tư đúng mức cho hoạt động xúc tiến thương mại, tìm kiếm thêm nhiều thị trường mới trong khi đó các doanh nghiệp dệt may ra đời ngày càng nhiều làm cho áp lực cạnh tranh ngày càng cao.
4.4.2.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là chênh lệch giữa thu và chi trong hoạt động tài chính của công ty. Do doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu dựa vào nguồn vốn đi vay nên lãi vay phải trả hàng năm rất cao. Trong khi đó doanh thu từ hoạt động tài chính lại không đáng kể chủ yếu là thu từ lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái và lãi do bán ngoại tệ nên hoạt động tài chính hầu như chỉ phát sinh lỗ.
Qua bảng phân tích ta thấy lỗ từ hoạt động tài chính của công ty khá cao và ngày càng tăng. Năm 2004 lỗ từ hoạt động tài chính của công ty là 1.750 triệu đồng. Năm 2005 chi phí tài chính tăng lên 2.063 triệu đồng tức tăng 313 triệu đồng, tức tăng 17,89% so với năm 2004. Trong năm 2005 công ty đã vay ngắn