II. Bộ phận mua hàng ghi:
1TK 62 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 43.673.48 426.083
2 TK 627- Chi phí sản xuất chung 28.596 29.454
3 TK 136- Phải thu nội bộ 0
4 TK 641- Chi phí bán hàng 0
5 TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 0
6 TK 142 - Chi phí trả trớc 0
7 TK 335- Chi phí phải trả 0
8 TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang 0
9 TK 632- Giá vốn hàng bán 15.891.500 16.368.245
Tổng xuất ch a tính luân chuyển: 429.593.577 442.481.384
10 Lim 15.000 15.000
11 TK 1368 - Thợng Đình 212.780.923 212.780.923
12 Chi nhánh 3 0
Tổng cộng xuất: 642.389.500 655.277.307
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Sau khi lập Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn, Bảng tính giá thực tế vật liệu, và Bảng phân bổ nguyên vật liệu của từng kho vật t, kế toán vật t sẽ lập Bảng tổng hợp TK 152.
Bảng tổng hợp TK152 đợc lập cho toàn bộ các kho của nhà máy, trên đó phản ánh tổng quát số giá trị nhập, giá trị xuất trong quý, nguyên vật liệu trong quý đợc đầu t bằng nguồn nào, xuất ra cho những bộ phận nào sử dụng.
+/ Phần ghi Nợ TK 152 là căn cứ vào cột giá thực tế của bảng tính giá nguyên vật liệu.
+/ Phần ghi Có TK 152 là căn cứ vào cột thực tế trên bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu.
Ví dụ: Bảng tổng hợp tài khoản 152 của quý IV- 2002 đã đợc kế toán vật t tại nhà máy lập nh sau (biểu số 2.17):
Biểu số 17
Bảng tổng hợp TK 152
Quý IV / 2002
TT Tên kho D cuối Q3/2002 Nợ TK 152 / Có các TK … Cộng PS Nợ TK 152-Q4 111 1112 112 331 141 3111 PVCTĐ- 136-TĐ Lim TP 621 1 Kho VT- DC 3937817921 98081971 7055272510 38664075 4158000 595047200 1885000 7793108756 2 Kho Kim khí 4369602053 41694912 486135164 73463555 146026768 17798938 765119337 3 Kho tạp phẩm 3380219261 89739815 2379591642 33725755 22739372 12735725 33521120 12801448 2584854877 4 Kho bán TP 12043500 0 5 Kho Lim 593460836 6409673 1337845049 548850287 12683892 1905788901 Tổng 12293143570 235926371 0 0 9920999316 145853385 26897372 0 2091654742 584256407 43284278 13048871871 TT Tên kho Có TK 152 / Nợ các TK … Cộng PS Có TK152-Q4 Q4/2002D cuối TĐ 1368 Lim TP PVCM 1363-CN3 CN2157- 621 627 632 641 642 1 Kho VT- DC 45701377 14575377 6267252593 90459089 2161846 5260916 6425411198 5305515479 2 Kho Kim khí 212780923 15000 426083685 29454 16368245 655277307 4479444083 3 Kho tạp phẩm 227165302 534259910 36880236 1012128 1116901511 27143795 3772633 195437225 40891987 2217418427 3747655711 4 Kho bán TP 5356500 5356500 6687000 5 Kho Lim 54590072 35406120 165228169 79923685 51076677 832953262 5478055 1294228 1225950268 1273299469 Tổn g 545594174 584256407 165228169 36880236 1012128 7890161474 168709015 889209686 200915280 47447131 10529413700 14812601741 63
2.2.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại nhà máy Thiết Bị B u Điện. B u Điện.
Bên cạnh công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu thì công tác kế toán tổng hợp vật t ở nhà máy cũng hết sức phức tạp, nó không những đòi hỏi cán bộ kế toán vật t nắm vững nghiệp vụ phần hành kế toán của mình mà còn yêu cầu phải nắm đợc những nguyên lý kế toán vật t trong mối quan hệ với các phần hành kế toán liên quan nh phần hành kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán với ngời bán, kế toán tạm ứng…
2.2.5.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu.
Trên thực tế nguyên vật liệu nhập vào nhà máy do nhiều nguồn khác nhau nhng chủ yếu là do mua ngoài. Song song với việc ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ thẻ chi tiết của nhân viên kế toán phụ trách vật t, thì tuỳ thuộc vào hình thức thanh toán do bên bán yêu cầu hoặc do cả hai bên thoả thuận, phòng kế toán sẽ mở “Nhật ký quỹ” đối với yêu cầu trả tiền ngay của ngời bán (TK 111, TK112), “Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán”, “Nhật ký chứng từ số 5” sử dụng trong tr… ờng hợp ngời bán chấp nhận cho thanh toán chậm (TK 331), nếu cán bộ thu mua trả bằng tiền tạm ứng thì mở sổ “Nhật ký tạm ứng” (TK 141), Sổ theo dõi thanh toán nội bộ (TK 136).
Sau đây chúng ta sẽ đi sâu nghiên cứu cụ thể một số hình thức thanh toán điển hình cho các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu tại Nhà máy Thiết Bị Bu Điện.
• Thanh toán bằng tiền mặt:
Hàng ngày khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán, phiếu nhập kho, kế…
toán thanh toán tính ra số tiền phải trả cho ngời bán (bao gồm giá ghi trên hoá đơn, các chi phí bốc dỡ vận chuyển, thuế GTGT ), trên cơ sở đó viết… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phiếu chi và mở sổ “Nhật ký quỹ” – Sổ này đợc mở cho tất cả các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt.
Ta có ví dụ về một trang sổ Nhật ký quỹ (biểu số 2.18) trên đó phản ánh hoá đơn số 700523 ngày 13/12/2002 của Công ty An Hải, với phiếu nhập kho số 183; kế toán đã viết phiếu chi bằng tiền mặt và ghi vào cột Nợ TK 152: 3.120.000, Nợ TK 1331: 156.000, đối ứng có TK 1111: 3.276.000 nh sau:
Biểu số 2.18