2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
2.4.Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Sau khi thu thập các thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, thực hiện phân tích sơ bộ báo cáo tài chính, đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Kiểm toán viên đã có cái nhìn toàn diện về khách hàng, về hoạt động kinh doanh của khách hàng năm kiểm toán, kế hoạch kiểm toán tổng thể như là một sự tóm tắt về các công việc đã thực hiện và các kết quả đã thu thập được. Công ty S&S lập kế hoạch kiểm toán để kiểm toán Công ty A theo mẫu sau:
S&S Auditing and Consulting Co., Ltd
Khách hàng: Công ty TNHH A
Kỳ kiểm toán: 01/01/2006 – 31/12/2006 Nội dung: Kế hoạch kiểm toán tổng thể
A. THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA KHÁCH HÀNG
1. Tên khách hàng:Công ty TNHH A
2. Địa chỉ: Khu công nghiệp Thụy Vân, Thành phố Việt Trì, Tỉnh Phú Thọ 3. Điện thoại: Fax: Email:
4. Mã số thuế:
5. Giấy phép đầu tư số: 11/GP-KCN-PT do Trưởng ban quản lý các khu công nghiệp Phú Thọ cấp ngày 09 tháng 02 năm 2005.
6. Lĩnh vực hoạt động: sản xuất, gia công, xuất khẩu hàng dệt may 7.Tổng số vốn pháp định:1.870.000 đô la Mỹ
Tổng số vốn đầu tư đăng ký kinh doanh: 5.380.000 đô la Mỹ Trong đó, Giai đoạn 1: - Vốn pháp định: 1.230.000 đô la Mỹ - Vốn đầu tư: 4.100.000 đô la Mỹ Giai đoạn 2: - Vốn pháp định: 640.000 đô la Mỹ
- Vốn đầu tư: 1.280.000 đô la Mỹ
8. Thời gian hoạt động là 45 năm kể từ ngày được cấp giấy phép đầu tư. 9. Hội đồng quản trị:
STT Họ tên Quốc tịch Chức vụ
1 Ông Sun Ho Hong Hàn Quốc Chủ tịch HĐQT 2 Ông Peal Seon Park Hàn Quốc Thành viên HĐQT 10. Ban giám đốc:
STT Họ tên Quốc tịch Chức vụ
1 Ông Sun Ho Hong Hàn Quốc Tổng Giám đốc 2 Ông Peal Seon Park Hàn Quốc Phó Tổng Giám đốc 11. Kế toán trưởng: Ông Phạm Kiên Cường
12. Công ty mẹ: Công ty A Korea Co., Ltd Trụ sở chính: Seoul, Hàn Quốc
Đại diện thành lập: Ông Sun Ho Hong - Quốc tịch Hàn Quốc 13. Năng lực quản lý của Ban giám đốc: Tốt
14. Môi trường và lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng: - Yêu cầu môi trường: Tốt
- Thị trường: Trong nước và ngoài nước - Cạnh tranh: trên nền kinh tế thị trường
15. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ sản xuất kinh doanh: - Rủi ro kinh doanh: Trung bình
Tham chiếu A310 Người lập Ánh Người kiểm tra Mr Lee Ngày 01/02/2007
- Công nghệ sản xuất kinh doanh: Theo quy trình công nghệ sản xuất công nghiệp tiêu chuẩn Hàn Quốc
- Thiết bị sản xuất: Nhập khẩu
16. Tình hình kinh doanh của khách hàng: - Sản phẩm: Hàng may mặc
- Nhà cung cấp: Các công ty cung cấp vải, phụ liệu may trong nước và nước ngoài - Khách hàng: Trong nước và nước ngoài
- Hình thức bán hàng: Bán trực tiếp, Bán trả chậm
B. HIỂU BIẾT VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1. Các chính sách kế toán áp dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chính sách kế toán: áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ áp dụng: đồng Việt Nam
- Hình thức kế toán: Kế toán trên máy vi tính - Nhân viên kế toán: 1 Kế toán trưởng
1 Kế toán tổng hợp 1 Kế toán lương 1 Kế toán vật tư 1 Kế toán thanh toán - Các phương pháp kế toán: ...
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1. Thiết kế
- Ban giám đốc gồm: 1 Tổng Giám đốc 1 Phó Tổng Giám đốc ...
2.2. Vận hành
- Phương pháp quản lý: trực tiếp ...
Kết luận và đánh giá về môi trường kiểm soát: Tốt
Kết luận và đánh giá về hệ thống kế toán: Tốt
Kết luận và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ: Trung bình
C. ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN
1. Đánh giá rủi ro:
- Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao trên mức trung bình - Đánh giá rủi ro kiểm soát: Cao trên mức trung bình
- Đánh giá kết quả hệ thống kiểm soát nội bộ: Thiết kế và vận hành chặt chẽ 2. Xác định mức trọng yếu: Chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu là: - Tiền mặt - Phải thu khách hàng - Phải trả người bán - Doanh thu - ...
D. PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN MỤC
Khoản mục Phương pháp kiểm toán Tham
Tài sản cố định và Khấu hao Kiểm kê tài sản cố định, kiểm tra toàn bộ, tính lại khấu hao
C Hàng tồn kho Kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tra chọn mẫu một
số loại
E Nợ phải thu Kiểm tra chọn mẫu, gửi thư xác nhận F
Tiền Kiểm kê tiền, kiểm tra chọn mẫu J
Thuế Kiểm tra chọn mẫu L
Phải trả Kiểm tra chọn mẫu, gửi thư xác nhận M
Vay và nợ dài hạn Kiểm tra toàn bộ Q
...
E. NỘI DUNG, LỊCH TRÌNH VÀ PHẠM VI CỦA CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN
- Đánh giá những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán: ...
- Ảnh hưởng của công nghệ thông tin: một số chứng từ tài liệu có thể được gửi qua Email - Kiểm toán nội bộ: Không có
F. PHỐI HỢP, CHỈ ĐẠO, GIÁM SÁT, KIỂM TRA (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Sự tham gia của các kiểm toán viên khác: Không có (ngoài những người trong danh sách kiểm toán)
2. Sự tham gia của các chuyên gia: - Lĩnh vực: phiên dịch tiếng Hàn Quốc Số lượng: 1
3. Thời gian thực hiện kiểm toán: Từ ngày 05/02/2007 đến ngày 07/02/2007 4. Yêu cầu nhân sự:
Tên Chức vụ - Công việc
1. Trần Thị Ánh Trưởng văn phòng Hà Nội
Kiểm toán viên CPA - Trưởng nhóm kiểm toán Trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán
Trực tiếp thực hiện kiểm toán 2. Nguyễn Thu Hòa Kiểm toán viên CPA
Trực tiếp thực hiện kiểm toán 3. Đỗ Văn Huy Kiểm toán viên
Trực tiếp thực hiện kiểm toán 4. Vũ Quang Lộc Trợ lý kiểm toán
Trực tiếp thực hiện kiểm toán 5. Phân công công việc:
Ngày thực hiện
Nội dung công việc Người
thực hiện
31/12/2006 Kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho Huy 05/02/2007Kiêki Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán Ánh 05/02/2007
đến 07/02/2007
Kiểm toán các khoản mục Ánh, Hòa,
Huy, Lộc 07/02/2006 Tổng hợp kết quả kiểm toán
Thảo luận với Tổng giám đốc và Kế toán trưởng về công việc hoàn thành
Ánh, Hòa, Huy, Lộc
6. Các vấn đề khác:
- Nội dung và thời hạn lập Báo cáo kiểm toán, gửi thư quản lý, những dự kiến thảo luận với khách hàng
7. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể:
S T T Yếu tố hoặc khoản mục quan trọng RRTT RRKS Mức trọng yếu Phương pháp kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu
1 Tiền mặt Cao Trung bình
Cao Chọn mẫu, ... 2 Phải thu khách
hàng
Cao Cao Cao
3 Phải trả người bán Trung
bình Trung bình Cao 4 Vay, nợ dài hạn Trung
bình Trung bình Cao .. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân loại chung về khách hàng: Quan trọng
Ngày 02/02/2007
Phó Giám đốc Sam Han Lee
Ngày 01/02/2007
Người lập Trần Thị Ánh