Thành viên INPACT quốc tế
Tên khách
hàng Công ty XYZ
Niên độ kế toán 31/12/2006 Tham chiếu N1/3
Khoản mục TK 331 Người thực hiện NDT
Nợ phải trả Công ty TNHH Thiên Minh: Theo xác nhận : 712.689.615 VND Trên sổ kế toán : 693.534.815 VND Chênh lệch : 19.154.800 VND
Chênh lệch này là do trong tháng 12/2006, Công ty XYZ có mua 1 lô hàng của Công ty TNHH Thiên Minh giá thanh toán là 19.154.800 VND (trong đó VAT 5%) cuối tháng hóa đơn về, hàng chưa về, kế toán không ghi nhận khoản phải trả này.
Đối với những thư xác nhận không có phúc đáp, kiểm toán viên tiến hành thủ tục kiểm toán bổ sung. Kiểm toán viên kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán sau ngày khóa sổ. Công việc này được thực hiện trong bước kiểm tra công nợ ngoài niên độ, được trình bày trong mục 2.2.2.4.
2.2.2.3. Kiểm tra số phát sinh
Trong bước này, kiểm toán viên kiểm tra việc hạch toán các khoản phải trả, các khoản thanh toán với nhà cung cấp nhằm đảm bảo chính sách mua hàng của đơn vị được thực hiện trên thực tế.
Tại Nhà máy ABC, kiểm toán viên kiểm tra chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp thông qua các chứng từ có liên quan. Kết quả kiểm toán năm trước cho thấy không tồn tại sai sót trọng yếu nên kiểm toán viên chỉ chọn mẫu những nghiệp vụ mà theo phán đoán của kiểm toán viên thì ở đó có khả năng chứa đựng sai sót để kiểm tra. Kiểm toán viên nhận xét rằng hầu hết các khoản phải trả và thanh toán với nhà cung cấp được ghi nhận đúng, có đủ chứng từ chứng minh. Các phiếu chi có đầy đủ các thông tin quan trọng: số chứng từ, ngày tháng, lý do chi, chữ ký duyệt của Giám đốc… Các hóa đơn đều hợp lệ, ghi đầy đủ ngày tháng, tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký và dấu của đơn vị bán hàng…
Công ty XYZ là khách hàng lần đầu của AASC nên kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu lớn hơn để kiểm tra chi tiết và tập trung kiểm tra kỹ hơn. Tại
AASC, việc chọn mẫu thường được tiến hành dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên. Đối với khoản phải trả nhà cung cấp của Công ty XYZ, kiểm toán viên đã chọn mẫu các nghiệp vụ có nội dung bất thường và các nghiệp vụ có số phát sinh lớn.
Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên