Thành viên INPACT quốc tế
Tên khách
hàng Nhà máy ABC
Niên độ kế toán 31/12/2006 Tham chiếu N1/2
Khoản mục TK 331 Người thực hiện LTH
Bước công việc Tổng hợp chi tiết theo đối tượng Ngày thực hiện 05/02/2007
Nhà cung cấp
Cty TNHH Long Sơn Cty CP TM&VT Việt Trung Cty CP Viễn Tiến
XN Bê tông XL Hòa Khánh Cty TNHH Huy Hòa
Tổng cộng Dư Có cuối kỳ 12.885.840 VND (8.050.000)VND 28.677.000 VND 30.859.676 VND 20.080.772 VND 84.453.288 VND Ghi chú Chưa có xác nhận công nợ (1) Chưa có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ Có xác nhận công nợ
(1) Số tiền ứng trước cho nhà cung cấp lớn hơn số phải trả
Kiểm toán viên đã thu thập Biên bản đối chiếu công nợ của Nhà máy ABC với các nhà cung cấp: Công ty CP Viễn Tiến, XN Bê tông XL Hòa Khánh, Công ty TNHH Huy Hòa. Kết quả cho thấy số dư nợ phải trả các nhà cung cấp trên sổ tại thời điểm 31/12/2006 khớp với số dư trên Biên bản đối chiếu.
Tại thời điểm 31/12/2006, TK 331 – Công ty CP TM&VT Việt Trung có số dư Nợ, tuy nhiên, kế toán lại ghi dư Có bằng số âm. Qua phỏng vấn
nhân viên kế toán, được biết số dư này là do số tiền trả trước lớn hơn số tiền phải trả, chưa thu hồi.
Nhà máy ABC chưa tiến hành đối chiếu công nợ đối với số dư TK 331 các đối tượng Công ty TNHH Long Sơn và Công ty CP TM&VT Việt Trung. Kiểm toán viên đã gửi thư xác nhận đến 2 nhà cung cấp này. Mẫu thư xác nhận như sau:
Bảng 2.11 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Kính gửi: Công ty TNHH Long Sơn
Địa chỉ: 253 Bà Triệu – Hà Nội Fax:
Thư yêu cầu xác nhận số dư
Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi đề nghị Quý Công ty đối chiếu số dư đây với số liệu trên sổ kế toán của Công ty tại thời điểm ngày….31/12/2006….và xác nhận số dư này là đúng. 1. Công ty nợ chúng tôi: (bằng chữ: )
2. Chúng tôi nợ Công ty: 12.885.840 VND (bằng chữ: Mười hai triệu tám trăm tám mươi lăm ngàn tám trăm bốn mươi đồng chẵn)
Nếu Công ty không đồng ý với thông tin trên đây, đề nghị cho chúng tôi biết số liệu theo sổ của Công ty và nguyên nhân chênh lệch.
Thư xác nhận đề nghị gửi bằng fax và bằng thư trực tiếp cho kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ dưới đây.
Chúng tôi xin lưu ý Quý Công ty rằng Thư xác nhận này không phải là yêu cầu thanh toán mà chỉ nhằm phục vụ mục đích kiểm toán. Các khoản nợ và các khoản thanh toán sau ngày nói trên không bao gồm trong số dư xác nhận.
Giám đốc Nhà máy ABC (ký, đóng dấu)
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Số 1 – Lê Phụng Hiểu – Hoàn Kiểm – Hà nội
Fax: 04 8 253 973
Nếu đồng ý với số liệu nói trên, đề nghị ký xác nhận dưới đây:
Tôi/ Chúng tôi xác nhận số dư trên sổ của chúng tôi là đúng với số liệu nói trên. Nếu không đồng ý với số liệu nói trên, đề nghị cung cấp các thông tin dưới đây:
Chúng tôi không đồng ý với số liệu nói trên. Lý do của khoản chênh lệch được chi tiết dưới đây:
Tên Công ty/ đóng dấu
Chữ ký (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên Vị trí Ngày
Kiểm toán viên đã nhận được thư trả lời của Công ty TNHH Long Sơn và Công ty CP TM&VT Việt Trung xác nhận 2 số dư trên là đúng.
Như vậy, Nhà máy ABC có 5 nhà cung cấp mà cuối kỳ còn số dư công nợ, trong đó có 3 nhà cung cấp đã có đối chiếu công nợ với Nhà máy, còn 2 nhà cung cấp chưa có đối chiếu công nợ là Công ty TNHH Long Sơn và Công ty CP TM&VT Việt Trung. Kiểm toán viên đã sử dụng kết quả đối chiếu công nợ của Nhà máy và chỉ thực hiện gửi thư xác nhận số dư đối với 2 nhà cung cấp còn lại. Điều này có khả năng đem lại rủi ro cho kiểm toán viên vì kiểm toán viên đã không trực tiếp đối chiếu số dư với 3 nhà cung cấp có số dư công nợ lớn. Do vậy, trong trường hợp này, do số nhà cung cấp của Nhà máy ABC nhỏ (5 nhà cung cấp), kiểm toán viên nên tiến hành gửi thư xác nhận số dư
đến cả 5 nhà cung cấp để thu được bằng chứng tin cậy hơn và giảm thiểu rủi ro cho kiểm toán viên và Công ty kiểm toán.
Đối với Công ty XYZ, kiểm toán viên cũng thực hiện tổng hợp chi tiết theo đối tượng và đối chiếu với Biên bản xác nhận công nợ. Qua kiểm toán, kiểm toán viên nhận thấy Công ty XYZ chỉ tiến hành đối chiếu công nợ với một số ít nhà cung cấp, tỉ lệ đối chiếu là 5/14 nhà cung cấp, chiếm tỉ lệ 50.4% tổng giá trị công nợ phải trả. Kiểm toán viên cho rằng XYZ là doanh nghiệp mới thành lập, tổ chức hoạt động còn chưa đồng bộ, hệ thống kế toán còn yếu nên chưa thực hiện đối chiếu công nợ đầy đủ. Kiểm toán viên đã tiến hành gửi thư xác nhận tới tất cả các nhà cung cấp và yêu cầu phúc đáp nhanh chóng.
Kiểm toán viên NDT đã nhận được thư phúc đáp của 11/14 nhà cung cấp, chiếm tỉ lệ 78.9% tổng giá trị công nợ phải trả. Hầu hết thư phúc đáp đều xác nhận số dư trên sổ của Công ty XYZ khớp với số dư trên sổ của nhà cung cấp. Riêng đối với Công ty TNHH Thiên Minh, có sự chênh lệch về số dư nợ phải trả. Kiểm toán viên đã tìm hiểu nguyên nhân và ghi vào giấy làm việc như sau:
Bảng 2.12 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán