1. Quỹ khen thưởng và phúc lợi 431 27.517.643.415 13.271.120.938
* Báo cáo kết quả kinh doanh tổng hợp:
*Nguyên tắc lập:
Với đặc thù là các công ty đến hiện nay vẫn đang hạch toán phụ thuộc, và không có doanh thu, chính vì vậy đến cuối quý, thông qua đầu tài khoản 336(phải trả nội bộ), các công ty phụ thuộc và văn phòng tổng công ty tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu về Tổng công ty. Chính vì vậy, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện trên Tổng công ty Bảo đảm hoạt động bay, và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập trên Tổng công ty(mã 106). Chính vì vậy báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo của Tổng công ty không cần thực hiện điều chỉnh chỉ tiêu nào.
*Doanh thu:
-Đánh giá doanh thu: Việc xác định doanh thu được thực hiện theo quy định của Chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ nên:
+Doanh thu hàng của Tổng công ty là Giá bán không bao gồm thuế giá trị gia
tăng đầu ra (ghi Có 511), và bao gồm Thuế xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu. Doanh thu của Tổng công ty chủ yếu là doanh thu dịch vụ điều hành bay bao gồm: doanh thu bay qua, đi đến và quốc nội. Ngoài ra còn một số khoản doanh thu khác như: doanh thu điện thoại 4 số, doanh thu dịch vụ sản xuất kinhdoanh( thi công lắp đặt một số hạng mục chuyên dụng của các sân bay, dịch vụ bay hiệu chuẩn, kinh doanh bể bơi, khu thể thao, bếp ăn…)
Đối với giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài chính.
+Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là các khoản thu lãi tiền gửi, lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái, lãi bán công trái, lãi bán ngoại tệ… được coi là thực hiện trong kỳ.
+Thu nhập khác là toàn bộ lợi ích thu được trong kỳ của Công ty từ hoạt động khác biểu hiện bằng tiền.
+Ghi nhận doanh thu: Doanh thu và chi phí của Công ty được ghi nhận tuân theo nguyên tắc phù hợp. Doanh thu của công ty chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn những quy định tại Chuẩn mực 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. Cụ thể, Công ty ghi nhận khoản doanh thu khi:
Phần lớn lợi ích và rủi ro đã trao cho khách hàng (công ty chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm cho khách hàng) và khách hàng chấp nhận thanh toán.
Có chứng từ hóa đơn hợp lệ.
+Kế toán căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng; Các chứng từ thanh toán; Tờ khai thuế và sử dụng tài khoản 511 để ghi nhận Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; sử dụng tài khoản 515 để ghi nhận Doanh thu hoạt động tài chính; tài khoản 711 để ghi nhận thu nhập khác.
-Trình bày chỉ tiêu doanh thu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh năm, tổng số phát sinh có của tài khoản 511, 515, 711 được ghi nhận tương ứng vào chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác. Đồng thời lấy số liệu từ sổ chi tiết trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Biểu 12: Chỉ tiêu doanh thu của Tổng công ty BĐHĐ bay Việt Nam
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm 2008 Năm 2007
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.I 811.859.259.544 734.907.402.756 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.5 115.376.756.836 20.045.932.134
10. Thu nhập khác 31 5.447.108.459 870.634.646
*Chi phí
+Chí phí của của doanh nghiệp được ghi nhận tương ứng với doanh thu tạo ra trong kỳ. Công ty đã ghi nhận quản lý tốt chi phí hoạt động kinh doanh, xác định rõ chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí hoạt động khác.Chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chính hiện tại được ghi nhận vào chi phí trả trước ngắn hạn và tình vào chi phí của năm tài chính. Chi phí trả trước dài hạn
được tính và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo phương pháp và tiêu thức phân bổ phù hợp với doanh thu tạo ra tương ứng.
+Chi phí phải trả thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ đảm bảo khi chi phí thực tế phát sinh không gây đột biến cho tổng chi phí và đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
-Ghi nhận chi phí: Chi phí của Tổng công ty được sử dụng Nhóm tài khoản loại 6 và loại 8 để ghi nhận: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Chi phí chủ yếu của Tổng công ty được lập kế hoạch và quy đinh rõ từng khoản mục đặc thù được ghi nhận vào TK 6271: chi phí chung công ích.
+Chi phí sản xuất thực tế của sản phần đã bán hoặc dịch vụ đã cung cấp được kế toán ghi nhận vào tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.
+Chi phí liên quan đến quá trình bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi nhận riêng biệt, tương ứng trên tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” chi tiết cho chi phí lương và các khoản trích theo lương, chi phí bảo hành…
+Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ được ghi nhận vào tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”, chi tiết cho chi phí lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái, bán ngoại tệ.
+Chi phí thuộc hoạt động khác được ghi nhận tài khoản 811 “Chi phí khác”. -Trình bày chỉ tiêu chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Biểu 13: Chỉ tiêu chi phí của Tổng công ty BĐHĐ bay Việt Nam
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Năm 2008 Năm 2007
1 2 3 4 5
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.4 702.167.707.825 620.984.072.118
7. Chi phí tài chính 22 VI.6 5.348.942.629
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0
12. Chi phí khác 32 198.470.773 0
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.7 54.116.059.268 10.880.311.769
15. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.8 6.964.325.793 0
*Kết quả kinh doanh
Lợi nhuận được xác định cho từng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được trình bày thành từng chỉ tiêu riêng biệt trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
về bán hàng và cung hàng bán cấp dịch vụ
= 810.332.988.300 - 702.167.707.825 = 108.165.280.475
Lợi nhuận thuần Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi phí từ hoạt động = về bán hàng và + hoạt động - tài chính kinh doanh cung cấp dịch vụ tài chính
= 108.165.280.475 + 115.376.756.836 - 5.348.942.629 = 218.193.094.682
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 5.447.108.459 - 198.470.773 = 5.248.637.686
Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận thuần từ + Lợi nhuận kế toán trước thuế hoạt động kinh doanh khác
= 218.193.094.682 + 5.248.637.686 = 223.441.732.368
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận - Thuế thu nhập - Thuế thu trước thuế hiện hành nhập hoãn lại = 223.441.732.368 - 54.116.059.268 - 6.964.325.793 = 162.361.347.307
-Ghi nhận
Kế toán dùng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để ghi nhân, xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kế toán phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo 3 hoạt động: Hoạt động sản xuất kinh doanh; hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ kế toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, kết chuyển giá vốn của hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp để xác định Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh
Cuối kỳ kế toán thực hiện việc kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính để xác định Kết quả của hoạt động tài chính. Cuối kỳ kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản thu nhập khác và chi phí khác để xác định Kết quả hoạt động khác.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại để xác định lợi nhuận sau thế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
*Trình bày
Kết quả kinh doanh của Công ty được trình bày số đầu năm và cuối kỳ trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau
Biểu 14: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỔNG CÔNG TY BĐHĐ BAY VIỆT NAM
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: VND
Error! Not a valid link.
*Nguyên tắc lập:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp được lập tuân theo nguyên tắc cộng dòng
các chỉ tiêu tương ứng trên từng báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng của từng đơn vị.
*Phương pháp lập:
Sau khi đã nhận được đầy đủ báo cáo lưu chuyển tiền tệ của tất cả các công ty. Tại tổng công ty tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tổng hợp theo phương pháp cộng các chỉ tiêu tương ứng của các khoản mục tương đương trên các báo cáo của công ty bên dưới. Tổng công ty bảo đảm hoạt động bay Việt Nam đang sử dụng phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Bởi thế ngay từ khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán doanh nghiệp đã phân loại, đánh giá và ghi nhận các nghiệp vụ này vào hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính hay hoạt động đầu tư theo quy định của Chuẩn mực 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” và ghi vào sổ chi tiết tương ứng của từng hoạt động.
Theo phương pháp trực tiếp, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ các hoạt động được xác định và trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của công ty. Do đó, đến thời điểm cuối năm tài chính, kế toán có những căn cứ rất rõ ràng để lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Hơn thế nữa trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán, kế toán có thể thực hiện các phép lọc, do đó việc tổng hợp số liệu để ghi vào các chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ là rất thuận tiện.
Biểu 15: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỔNG CÔNG TY BĐHĐ BAY VIỆT NAM (Theo phương pháp trực tiếp)
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: VND
Error! Not a valid link.
*Thuyết minh BCTC tổng hợp
*Nguyên tắc lập:
Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp cung cấp thông tin chi tiết, giải thích bổ sung cho bảng cân đối tổng hợp, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp và báo cáo lưu chuyển tiền tê tổng hợp chính vì vậy thuyết minh tổng hợp được lập theo phương pháp hợp cộng của từng thuyết minh báo cáo riêng.
Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp của Tổng Công ty được lập trên cơ sở tuân theo Chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, cung cấp đầy đủ các thông tin về đặc điểm hoạt động của Công ty; tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực vào chế độ kế toán; giải trình cơ sở đánh giá sử dụng trong quá trình lập báo cáo tài chính đối với từng loại, nhóm tài sản, nợ phải trả của doanh nghiệp đồng thời nêu các chính sách kế toán cụ thể được áp dụng; trình bày các thông tin bổ sung cho các báo cáo tài chính khác và trình bày những thông tin khác.
Kế toán căn cứ vào các sổ tổng hợp và sổ chi tiết; thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước để lập bản thuyết minh báo cáo tài chính như sau
Biểu số 16: THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP
1.Hình thức sở hữu vốn
Tổng Công ty Bảo đảm hoạt động bay Việt Nam tiền thân là Trung tâm Quản lý bay dân dụng Việt Nam là Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích, trực thuộc Cục Hàng
không Việt Nam, được thành lập theo quyết định số 15/1998/QĐ-TTg ngày 24/01/1998 của Thủ tướng Chính phủ. Theo quyết định số 1789/QĐ-BGTVT ngày 19/06/2008 của Bộ Giao thông Vận tải, Tổng Công ty Bảo đảm hoạt động bay Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Tổng Công ty”) được thành lập trên cơ sở tổ chức lại Trung tâm Quản lý bay dân dụng Việt Nam trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính
Hiện nay, Tổng Công ty đang hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106001035 ngày 05/01/2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Vốn điều lệ theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 1.585.849.000.000 đồng, chức năng kinh doanh chủ yếu bao gồm:
-Cung ứng các dịch vụ bảo đảm hoạt động bay cho tất cả tàu bay dân dụng và vận tải quân sự (khi được ủy quyền) hoạt động tại các cảng hàng không, sân bay trên toàn quốc, trên vùng trời thuộc chủ quyền Việt Nam và các vùng thông báo bay (FIR) trên biển quốc tế do Việt Nam và các vùng không phận được ủy quyền hợp pháp bao gồm: Dịch vụ không lưu; Dịch vụ thông tin, dẫn đường, giám sát; Dịch vụ thông báo tin tức hàng không; Dịch vụ khí tượng; Dịch vụ tìm kiếm, cứu nạn;
-Dịch vụ tư vấn, thi công, sửa chữa, bảo trì, lắp đặt các thiết bị, công trình hàng không và các chuyên ngành khác;
-Giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng và các công nghiệp lĩnh vực chuyên môn giám sát: xây dựng và hoàn thiện;
-Dịch vụ huấn luyện, đào tạo và cung ứng nguồn nhân lực cho các đơn vị trong nước (Doanh nghiệp chỉ hoạt động sau khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép và không bao gồm giới thiệu, tuyển dụng và cung ứng lao động cho các Doanh nghiệp có chức năng xuất khẩu lao động);
-Cung cấp các dịch vụ khác.
Ngoài ra trên cơ sở phát huy cơ sở vật chất và tiềm năng sẵn có, Tổng Công ty còn thực hiện một số hoạt động khác như: Thiết kế, thi công, sửa chữa, duy tu các thiết bị chuyên ngành; cho các đối tác thuê mặt bằng quảng cáo, cho thuê sân tennis, cho thuê nhà nghỉ, căng tin và các dịch vụ khác.
Đối với riêng hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích, nếu kết quả kinh doanh bị lỗ sẽ được Nhà nước xem xét và bù lỗ.
II. NIÊN ĐỘ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁNNiên độ kế toán của Tổng Công ty từ 01/01 đến 31/12 năm Dương lịch.