HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊHỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
2.2.2. Hệ thống báo cáo tổng hợp:
Với mô hình Tổng công ty hiên nay, bao gồm các đơn vị hạch toán phụ thuộc chính vì vậy phải tiến hành tổng hợp báo cáo của toàn Tổng công ty. Báo cáo tổng
hợp của Tổng công ty tuân theo chuẩn mực kế toán trình bày báo cáo tài chính, báo cáo tài chính hợp nhất, và luật kế toán bao gồm 4 biểu:
-Bảng cân đối kế toán tổng hợp
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp
- Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp
Căn cứ vào báo cáo riêng của từng công ty nộp vào cuối quý, thực hiện tổng hợp theo phương pháp chung bao gồm:
Bước 1: Hợp cộng các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính của Tổng công ty và
các công ty phụ thuộc.
Bước 2: Loại trừ toàn bộ các giao dịch nội bộ trong Tổng công ty.
Bước 3: Lập các bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và bảng tổng hợp các
chỉ tiêu tổng hợp.
Bước 4: Lập báo cáo tài chính tổng hợp căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu
tổng hợp sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ.
Hiện nay Tổng công ty đang sử dụng phần mềm với việc mã hoá các đơn vị như sau:
+ 100 là Văn phòng tổng công ty: theo dõi thu chi tai khối văn phòng của tổng công ty. Được coi như một đơn vị thành viên thực hiện các nghiệp vụ thông qua TK thanh toán nội bộ 336
+ 101 là Công ty bảo đảm hoạt động bay Miền Bắc + 102 là Công ty bảo đảm hoạt động bay Miền Trung + 103 là Công ty bảo đảm hoạt động bay Miền Nam
+ 104 là Trung tâm dịch vụ kỹ thuật bảo đảm hoạt động bay +105 là Trung tâm chỉ huy điều hành bay
+106 là Tổng công ty bảo đảm hoạt động bay: theo dõi toàn bộ thu chi tại Tổng công ty. Thực hiện tập hợp chi phí và doanh thu trong kỳ của toàn bộ Tổng công ty.
Và 01 là mã Tổng của toàn bộ Tổng công ty và các công ty thành viên, tại đây thực hiện lập các báo cáo tài chính tổng hợp theo phương pháp cộng dòng của tất cả các đơn vị.
* Bảng cân đối kế toán tổng hợp:
Bản chất của Bảng cân đối kế toán tổng hợp không phải hoàn toàn là sự tổng hợp của các Bảng cân đối kế toán riêng của các thành viên mà phải loại trừ ảnh hưởng của các giao dịch nội bộ tập đoàn
*Phương pháp lập bảng cân đối tổng hợp:
-Bước 1: Bảng cân đối kế toán tổng hợp được tiến hành theo phương pháp cộng dòng các Bảng cân đối kế toán của công ty phụ thuộc, văn phòng tổng công ty và Tổng công ty. Việc tổng hợp được thực hiện cộng các khoản mục tương đương của tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu theo nguyên tắc cộng ngang toàn bộ.
-Bước 2: Thực hiện bút toán điều chỉnh đối với khoản phải thu nội bộ và phải trả nội bộ sau khi tổng hợp toàn bộ các khoản mục khác trên từng bảng cân đối.
-Phương pháp điều chỉnh tại mã 01:
+Tại các công ty cấp dưới sau khi kết sổ thông qua TK 336 và lên bảng cân đối kế toán của mình thực hiện truyền số liệu về mã 01.
+Tại văn phòng cũng thực hiện kết sổ giống như một đơn vị cấp dưới thông qua TK 336, và Tổng công ty (mã 106) sau khi đã kết sổ và phân bổ lãi lỗ và truyền số liệu về 01.
+Với đặc thù của Tổng công ty bảo đảm hoạt động bay hiện nay thì tại các đơn vị cấp dưới không phản ánh TK nguồn vốn (TK 411). Khi đơn vị nhân được kinh phí của Tổng công ty có thể cấp bằng tiền hoặc tài sản, tại đơn vị kế toán viên ghi Có TK 336 chi tiết:
TK 3361: Giá trị còn lại của tài sản, tài khoản này phản ánh khoản phải trả phải nộp cho Tổng công ty phần giá trị của tài sản được giao. Phát sinh tăng khi mua sắm, đầu tư hoặc nhận được điều chuyển từ các công ty và Tổng công ty. Phát sinh giảm khi thực hiện trích khấu hao, điều chuyển hoặc thanh lý…
TK 3362: Phải trả nội bộ phản ánh khoản phải trả phải nộp khi được Tổng công ty cấp kinh phí bằng tiền. Phát sinh tăng khi nhận được kinh phí cấp trên, khi quyết toán phần thu nộp trong kỳ. Phát sinh giảm khi quyết toán các khoản chi phí trong kỳ.
+ Thực hiện điều chỉnh đối với các khoản phải thu Nợ TK 3361 : 552.655.215.706đ
Có TK 1361 : 552.655.215.706 đ
Nợ TK 3362 : 443.486.426.804 đ
+Sau khi đã đối chiếu bảng cân đối phát sinh tại 01 của từng đơn vị chính xác, kế toán thực hiện in và kiểm tra bảng cân đối phát sinh tài khoản của toàn Tổng công ty.
1.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 100( phụ lục 13) 2.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 101( phụ lục 14) 3.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 102( phụ lục 15) 4.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 103( phụ lục 16) 5.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 104( phụ lục17) 6.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 105( phụ lục 18) 7.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 106( phụ lục19) 8.Bảng cân đối phát sinh năm 2008 mã 01 ( phụ lục 20)
Bảng cân đối phát sinh năm 2008 của mã 01 đã phản ánh tổng cộng tất cả các công ty, văn phòng và Tổng công ty bảo đảm hoạt động bay năm 2008. Tất cả các chỉ tiêu từ tiền, các khoản phải thu, tài sản cố định, các khoản phải trả, nguồn vốn đều được tập hợp trên 1 bảng cân đối phát sinh tài khoản tại mã 01 theo phương pháp cộng dòng.
+Bảng cân đối kế toán của Tổng Công ty được lập theo mẫu B01-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính.
Biểu 01: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TỔNG HỢP TỔNG CÔNG TY BĐHĐ BAY VN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị tính: VND