Phân tích cấu trúc tài sản

b. Chức năng, nhiệm vụ của từng kế tốn nghiệp vụ Chức năng, nhiệm vụ của từng kế tốn nghiệp vụ

2.2.1. Phân tích cấu trúc tài sản

Phân tích cấu trúc tài sản tức là phân tích và đánh giá sự biến động các

bộ phận cấu thành tổng số vốn của doanh nghiệp. Qua đĩ ta sẽ thấy được trình

độ sử dụng vốn cũng như tính hợp lý của việc phân bổ các loại vốn…Từ đĩ

đề ra các biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Từ bảng CĐKT của cơng ty qua 3 năm 2006, 2007 và 2008 ta cĩ thể

lập được bảng phân tích sau:

Bảng 2.2: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của cơng ty Bảng 2.2: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của cơng ty

Chứng từ gốc& các bảng phân bổ Sổ chi tiết Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ BÁO CÁO KẾ TỐN Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI

ĐVT: đồng ĐVT: đồng Chỉ tiêu Chỉ tiêu 20062006 20072007 20082008 1. Giá trị tiền 1. Giá trị tiền 893.827.741893.827.741 1.372.466.3901.372.466.390 1.666.960.2431.666.960.243 2. Giá trị nợ phải thu

2. Giá trị nợ phải thu 10.482.751.24710.482.751.247 12.751.566.69012.751.566.690 11.215.309.47211.215.309.4723. Giá trị HTK 3. Giá trị HTK 3. Giá trị HTK 961.962.283961.962.283 2.179.589.1722.179.589.172 3.303.799.7173.303.799.717 4. Giá trị TSLĐ khác 4. Giá trị TSLĐ khác 100.050.623100.050.623 43.172.74643.172.746 200.599.083200.599.083 5. Giá trị các khoản ĐTTC 5. Giá trị các khoản ĐTTC 40.000.00040.000.000 40.000.00040.000.000 40.000.00040.000.000 6. Giá trị TSCĐ 6. Giá trị TSCĐ 526.587.808526.587.808 1.049.511.3981.049.511.398 2.061.016.9982.061.016.998 + TSCĐ HH + TSCĐ HH 526.587.808526.587.808 1.049.511.3981.049.511.398 501.286.813501.286.813 + BĐS Đầu tư + BĐS Đầu tư 00 00 1.559.730.1851.559.730.185 7. Tổng tài sản 7. Tổng tài sản 13.370.654.95113.370.654.951 18.337.111.43518.337.111.435 19.313.302.76319.313.302.763 8. Tỷ trọng tiền (%) 8. Tỷ trọng tiền (%) 6,69%6,69% 7,48%7,48% 8,63%8,63% 9. Tỷ trọng NPT (%) 9. Tỷ trọng NPT (%) 78,4%78,4% 69,54%69,54% 58,07%58,07% 10. Tỷ trọng HTK (%) 10. Tỷ trọng HTK (%) 7,2%7,2% 11,89%11,89% 17,1%17,1% 11. Tỷ trọng TSLĐ khác (%) 11. Tỷ trọng TSLĐ khác (%) 0,75%0,75% 0,24%0,24% 1,04%1,04% 12. Tỷ trọng giá trị ĐTTC (%) 12. Tỷ trọng giá trị ĐTTC (%) 0,29%0,29% 0,22%0,22% 0,2%0,2% 13. Tỷ trọng TSCĐ (%) 13. Tỷ trọng TSCĐ (%) 3,94%3,94% 5,72%5,72% 10,67%10,67% (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn từ năm 2006 đến năm 2008-phịng Kế tốn Tài vụ) (Nguồn: Bảng cân đối kế tốn từ năm 2006 đến năm 2008-phịng Kế tốn Tài vụ)

Đồ Thị 2.1. Tỷ trọng các khoản mục trong tổng tài sản

Từ bảng phân tích cơ cấu tài sản 2.2 cho thấy tồn bộ tài sản của cơng

ty chủ yếu sử dụng cho quá trình luân chuyển vốn ở đơn vị, phần đầu tư ra

bên ngồi hầu như khơng cĩ.

Nhìn vào các tỷ số về cấu trúc tài sản của cơng ty ta thấy được tổng giá

trị tài sản của cơng ty cĩ xu hướng tăng và tăng dần qua các năm từ 2006 đến

2008. Cụ thể giá trị tổng tài sản của cơng ty năm 2006 đạt 13.370.654.951

đồng, tăng lên 18.337.111.435

đồng, tăng lên 18.337.111.435 đồng ở năm 2007 và tiếp tục tăng lên đếnđồng ở năm 2007 và tiếp tục tăng lên đến 19.313.302.763

19.313.302.763 đồng vào năm 2008. Dựa vào bảng phân tích và đồ thị thì tađồng vào năm 2008. Dựa vào bảng phân tích và đồ thị thì ta thấy được tình hình TSCĐ của Cơng ty chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng tài

thấy được tình hình TSCĐ của Cơng ty chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng tài

sản, tuy cĩ sự tăng lên qua các năm nhưng khơng đáng kể. Cụ thể, năm 2006

chiếm tỷ trọng 3,94%, đến năm 2007 chiếm 5,72% và đạt 10,67% vào năm

2008. Nhưng trong năm 2008 sở dĩ TSCĐ tăng là do cơng ty đầu tư vào bất

động sản như xây dựng nhà kho để cho thuê chứ khơng phải phục vụ cho sản

xuất chứ cơng ty khơng hề đầu tư vào TSCĐ để phục vụ sản xuất. Mang đặc

thù là một cơng

thù là một cơng ty xây dựng đáng lẽ TSCĐ phải chiếm tỷ trọng lớn nhưng ty xây dựng đáng lẽ TSCĐ phải chiếm tỷ trọng lớn nhưng

tình hình thực tế của cơng ty thì hồn tồn ngược lại, chiếm tỷ trọng rất nhỏ

và đang cĩ xu hướng giảm. Như vậy, lý do tỷ trọng TSCĐ của cơng ty chiếm

ít và ngày càng giảm là do đâu? Nguyên nhân vì Cơng ty xây dựng các cơng

trình cĩ quy mơ vừa và nhỏ, chủ yếu xây dựng thủ cơng chứ khơng sử dụng

máy mĩc thiết bị nhiều. Mặt khác, do cơng ty cĩ nhiều xí nghiệp, mỗi xí

nghiệp lại tự xác định kết quả sản xuất kinh doanh riêng và lợi nhuận riêng.

Cịn cơng ty chỉ đứng ra kí hợp đồng xây dựng rồi khốn cho các xí nghiệp

xây dựng. Đồng thời cơng ty thu lại 5,1% theo giá trị mà bên A đã chuyển trả

cho cơng ty, vì vậy cơng ty rất ít xây dựng cơng trình mà chủ yếu là các xí

nghiệp. Với lý do đĩ mà cơng ty khơng đầu tư mua sắm mới TSCĐ, cịn các

xí nghiệp khi cĩ cơng trình xây dựng nếu thấy cần loại máy mĩc thiết bị nào

thì cĩ thể đi thuê để phục vụ cho việc xây dựng. Một vấn đề nữa là do máy

mĩc thiết bị của cơng ty đã mua sắm từ lâu và khơng được đầu tư mới nên

trong những năm gần đây đa số máy mĩc thiết bị đã quá cũ, một số đã được

thanh lý cịn một số thì chuyển sang cơng cụ dụng cụ và được thể hiện rõ nhất

vào năm 2008.

Cịn về Hàng tồn kho, trong năm 2006 tỷ trọng HTK là 7,2%, cuối năm

2007 tỷ trọng HTK chiếm 11,89% tăng so với năm 2006 (7,2%). Chuyển sang

năm 2008 thì tỷ trọng này tăng lên đạt 17,1%. Nếu như cuối năm 2007 tỷ

trọng HTK là 11,89% thì cuối năm 2008 đã tăng lên đến 17,1%, vì đặc thù là

một cơng ty xây dựng nên nguyên vật liệu được mua về chủ yếu đáp ứng cho

nhu cầu cơng trình. Mà cơng trình xây dựng thì khơng tập trung nên nguyên

vật liệu được mua và chuyển thẳng đến cơng trường và vật liệu mua chỉ đủ

dùng cho cơng trình, do cơng ty đã dự tốn vật liệu phục vụ cho cơng trình

cần bao nhiêu thì mua bấy nhiêu, nếu cĩ dư vật liệu thì cũng chỉ là một phần

nhỏ khơng đáng kể. Vì vậy lượng nguyên vật liệu cịn lại vào cuối kỳ chiếm

rất thấp. Mặt khác, như đã nĩi trên do cơng ty chỉ đa số xây dựng các cơng

trình với quy mơ vừa và nhỏ nên hầu hết được hồn thành trong kỳ, nhưng

trong năm 2008 cơng ty đã ký hợp đồng một số cơng trình lớn. Do đĩ ta thấy

cơng tác dự trữ HTK tương đối hợp lý, nguyên nhân chủ yếu của việc tăng

lượng hàng tồn kho chủ yếu từ việc tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Về đầu tư tài chính, cơng ty khơng cĩ đầu tư nhiều mà chủ yếu là mua

trái phiếu của chính phủ nên tỷ trọng đầu tư tài chính trong tổng tài sản cũng

rất thấp.

Cịn về khoản mục tiền của cơng ty thì cĩ xu hướng tăng dần trong ba

năm, đặc biệt tăng mạnh vào năm 2008.

Bên cạnh những khoản mục trên thì tỷ trọng khoản mục nợ phải thu lại

cĩ xu hướng giảm dần trong ba năm, Chiếm tỷ trọng cao nhất trong các khoản

mục và nĩ cũng chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản. Mặc dù nhìn

vào bảng số liệu ta thấy giá trị của nĩ lại tăng giảm thất thường. Cụ thể năm

2006 với mức giá trị là 10.482.751.247 đồng, đến năm 2007 thì giá trị này đã

tăng 12.751.566.690 đồng nhưng về sau tức vào năm 2008 giá trị này lại giảm

xuống cịn 11.215.309.472 đồng. Cụ thể tỷ trọng nợ phải thu năm 2006 là

78,4% đã giảm xuống 69,54% vào năm 2007 và tiếp tục giảm cịn 58,07%

vào năm 2008. Đi

khác chiếm dụng ngày càng được cải thiện, và điều này cũng biểu hiện rõ khả năng quản lý nợ của cơng ty tốt hơn năm 2007, mặc dù với mức tỷ trọng như vậy là cịn cao nhưng so với năm 2007 thì đã khả quan hơn. Trong cơ cấu tài Trong cơ cấu tài sản của cơng ty, tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm trên 90%, cịn lại là tài sản

sản của cơng ty, tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm trên 90%, cịn lại là tài sản

dài hạn, trong cơ cấu của hai khoản mục này chủ yếu và chiếm đa số là TSCĐ

và khoản mục các khoản phải thu. Sự phân bổ tài sản của cơng ty trong 3 năm

qua là chưa được hợp lý và phù hợp với nhiệm vụ chính của cơng ty là xây

dựng các cơng trình dân dụng và cơng nghiệp. Để hoạt động cĩ hiệu quả cơng

ty cần quản lý tốt hơn nữa cơng tác thu hồi nợ. Như vậy, tình hình cấu trúc tài

sản của cơng ty cĩ biến động nhưng khơng nhiều, tài sản chủ yếu tập trung

vào nợ phải thu, hàng tồn kho và khoản mục tiền. Qua bảng và đồ thị trên chỉ

cho ta thấy khái quát về tình hình phân bổ tài sản tại cơng ty chứ chưa thấy rõ

được nhân tố nào cĩ tác động đến sự thay đổi của cấu trúc tài sản. Do đĩ ta

cần phân tích theo dạng so sánh để cĩ bức tranh đầy đủ hơn về sự biến động

của cấu trúc tài sản.

Để thấy rõ hơn những yếu tố ảnh hưởng đến sự thay đổi của các tỷ số

qua các năm ta phải tiến hành phân tích chi tiết ở bảng 2.3

Bảng 2.3: Phân tích chi tiết biến động tài sản của cơng ty

ĐVT: đồng

Chỉ tiêu

Chỉ tiêu 20062006 20072007 20082008 Chênh lệch 2007/2006Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007Chênh lệch 2008/2007 Mức Mức %% MứcMức %% A. TSLĐ và A. TSLĐ và ĐTNH ĐTNH 12.378.541.2712.378.541.2711 16.386.794.99816.386.794.998 16.426.668.51516.426.668.515 4.008.253.7204.008.253.720 32,38%32,38% 39.873.52039.873.520 0,24%0,24% 1. Tiền 1. Tiền 893.827.741893.827.741 1.372.466.3901.372.466.390 1.666.960.2431.666.960.243 478.638.649478.638.649 53,55%53,55% 294.493.853294.493.853 21,45%21,45% 2. Các khoản phải 2. Các khoản phải

Nguyên vật liệu tồn kho

Khả năng thanh tốn tức thờ