g) Quy trình lập và xét duyệt báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán hàng năm (ban hành theo Quyết định 07/1999/QĐ-KTNN ngày 15/12/
2.2.2.3.Những hạn chế, bất cập của các quy trình kiểm toán
Sau 4 năm thực hiện quy trình kiểm toán chung, quy trình kiểm toán các lĩnh vực hoạt động và quy trình lập, xét duyệt BCKT và Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán bên cạnh các tác dụng đã nêu ở trên , các quy trình còn bộc lộ những hạn chế sau:
- Các quy trình này chủ yếu áp dụng cho hình thức kiểm toán BCTC và kiểm toán báo cáo quyết toán đối với lĩnh vực ĐTXDCB. Việc mở rộng chức năng, nhiệm vụ của KTNN trong việc kiểm toán tính tuân thủ, kiểm toán hiệu quả… theo Nghị định 93/2003/NĐ-CP hiện nay thì các quy trình này không đáp ứng đ−ợc yêu cầu đặt ra.
Mặc dù các quy trình đã quy định cụ thể nội dung các giai đoạn, trình tự, thời gian thực hiện các công việc của từng hoạt động kiểm toán hoặc lập báo cáo kiểm toán nh−ng việc cụ thể hoá các tác nghiệp ch−a rõ ràng, quy trình kiểm toán các lĩnh vực hoạt động và quy trình kiểm toán chung không khác nhau nhiều, nói đúng hơn là các quy trình này ch−a đ−ợc cụ thể hoá.
- Cách thức xác định mục tiêu, ph−ơng pháp kiểm toán, xác định tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong quy trình ch−a đ−ợc đặt ra hoặc đặt ra nh−ng ch−a đ−ợc để cập rõ ràng, có tính chất nêu đề mục mà không có nội dung.
- Nhiều điểm của các quy trình có sự mâu thuẫn với chuẩn mực kiểm toán đã ban hành và các chuẩn mực, quy trình kiểm toán quốc tế của INTOSAI và ASOSAI.
- Các quy trình kiểm toán chịu ảnh h−ởng nặng nề quy trình, thủ tục kiểm tra kế toán, thanh tra tài chính. Tính độc lập của KTV, các ph−ơng pháp kiểm toán đặc thù của kiểm toán ch−a đ−ợc đề cập hoặc đề cập không rõ ràng.
Tóm lại mặc dù sau 4 năm thực hiện, các quy trình kiểm toán của KTNN đã phát huy tác dụng rất lớn song cũng bộc lộ nhiều hạn chế cần phải hoàn thiện toàn diện các quy trình này.