II. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức giai đoạn kết thúc
3. Các ý kiến đề xuất đối với Nhà nớc và Bộ tài chính
Cơ sở ý kiến:
Nhà nớc và Bộ tài chính là các cơ quan chủ quản ban hành các chuẩn mực và chế độ pháp lý có liên quan đến hoạt động trong đời sống kinh tế nói chung và đối với hoạt động kiểm toán nói riêng.
Theo thông lệ quốc tế, hoạt động kiểm toán chỉ có thể phát triển đợc trong một khuôn khổ pháp lý đầy đủ. Tuy nhiên trên thực tế hoạt động kiểm toán ở Việt Nam cha có hệ thống pháp lý hoàn chỉnh và đồng bộ. Vì thế dẫn đến nhiều khó khăn cho các công ty kiểm toán trong quá trình tiến hành các hoạt động kinh doanh của mình trong đó có AASC.
ý kiến đề xuất:
Để tạo môi trờng thuận lợi tạo điều kiện cho sự phát triển của hoạt động kiểm toán ở Việt Nam, Nhà nớc cần phát huy vai trò điều tiết vĩ mô của mình đối với nền kinh tế và Bộ tài chính cần tạo cơ sở pháp lý đầy đủ cho hoạt động kiểm toán nhằm nâng cao hơn nữa chất lợng dịch vụ kiểm toán và vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế.
Kết luận
Trong xu thế hội nhập quốc tế ngày nay, thơng mại dịch vụ đã trở thành một ngành kinh tế quan trọng và chiếm tỉ trọng khá lớn trong giao dịch thơng mại toàn cầu. Mở cửa dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán vấn đề đợc nhiều quốc gia quan tâm nhất. Hoạt động kiểm toán là một yếu tố nảy sinh và song hành của nền kinh tế thị trờng. Nó không ngừng đợc mở rộng và kiện toàn theo sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Kiểm toán đang trở thành một hoạt động mang tính chất toàn cầu.
AASC là một tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán, đáp ứng nhu cầu nóng bỏng của nền kinh tế mở hiện nay. Cùng với sự lớn mạnh của nền kinh tế, AASC đã không ngừng phát triển trở thành lá cờ tiên của ngành kiểm toán, AASC luôn khẳng định vị thế của mình là một trong những tổ chức lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ chuyên ngành về kế toán, kiểm toán và t vấn tài chính.
Qua thời gian thực tập tại công ty AASC, đợc tiếp xúc với thực tế công tác kiểm toán do các kiểm toán viên AASC thực hiện em đã tìm hiểu về hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính và đi sâu tìm hiểu thực tế công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình kiểm toán báo cáo tài chính và là yếu tố quảntọng quyết định chất lợng và hiệu quả mỗi cuọoc kiểm toán.
Trong thời gian thực vừa qua, nhờ có sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên công ty AASC, đặc biệt là các anh chị phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề của mình. Qua đây em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo công ty và các anh chị kiểm toán viên của Công ty AASC , và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới giáo viên hớng dẫn- Thạc Sỹ Chu Thành đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề của mình với đề tài:
Tìm hiểu giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T
“
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện .”
Lời mở đầu...1
Phần I...3
Tổng quan về giai đoạn kết thúc kiểm toán ...3
trong kiểm toán báo cáo tài chính...3
I. Khái quát chung về kiểm toán tài chính...3
1. Khái niệm về kiểm toán tài chính...3
1.1. Khái niệm kiểm toán...3
1.2. Kiểm toán tài chính trong hệ thống kiểm toán...4
2. Khái quát về đặc điểm và mục tiêu của kiểm toán tài chính...5
2.1. Đặc điểm của kiểm toán tài chính...5
2.2. Mục tiêu của kiểm toán tài chính...5
3. Đặc điểm chung về trình tự kiểm toán tài chính. ...6
3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...6
3.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán...7
3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...8
ii. Nội dung của giai đoạn kết thúc kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính...9
1. ý nghĩa của giai đoạn kết thúc kiểm toán...9
1.1. vị trí, chức năng của giai đoạn kết thúc kiểm toán...9
1.2. Nội dung các bớc thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán...10
2. Nội dung của công việc chuẩn bị hoàn thành kiểm toán...10
2.1. Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến...10
2.1.1. Khái niệm...10
2.1.2. Các thủ tục kiểm toán các khoản công nợ ngoài dự kiến...11
2.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán...12
2.2.1. Khái niệm...12
2.2.2. Các loại sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán...12
2.2.3. Các thủ tục kiểm toán...13
2.3. Xem xét về giả định hoạt động liên tục...17
2.3.1. Khái niệm hoạt động liên tục...17
2.3.2. ý nghĩa của khái niệm hoạt động liên tục...18
2.3.3. Một số biểu hiện ảnh hởng đến giả định hoạt động liên tục...19
2.3.4. Các thủ tục kiểm toán khi xác định sự kiện ảnh hởng tới khả năng hoạt động liên tục...20
2.3.5. Kết luận về giả định hoạt động liên tục...21
2.4. Đánh giá kết quả...22
2.4.1. áp các dụng thủ tục phân tích...22
2.4.2. Đánh giá bằng chứng kiểm toán...22
2.2.3. Tổng hợp các sai sót phát hiện đợc...23
2.4.4. Thu thập th giải trình của nhà quản lí...23
2.4.5. Kiểm tra các công bố trên thuyết minh báo cáo tài chính...24
3. Lập báo cáo kiểm toán hoặc biên bản kiểm toán...24
3.1. Lập và công bố báo cáo kiểm toán...24
3.1.1. Khái niệm báo cáo kiểm toán...24
3.1.2. ý nghĩa của báo cáo kiểm toán...25
3.1.3. Nội dung cơ bản của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính...25
3.1.4. Các loại ý kiến trình bày trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính...29
3.2. Biên bản kiểm toán. ...32
3.2.1. ý nghĩa của biên bản kiểm toán...32
3.2.2. Nội dung của biên bản kiểm toán. ...32
Phần II...35
Thực trạng công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện...35
i. Giới thiệu chung về công ty AASC...35
1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty AASC. ...35
2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty AASC...37
Mục tiêu và phơng châm hoạt động của công ty...37
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty AASC ...40
3.1. Hệ thống các phòng ban...40
3.2. Tổ chức phân công nhiệm vụ tại công ty AASC ...44
i. Khái quát chung về qui trình kiểm toán do công ty AASC thực hiện...46
1. Các bớc kiểm toán:...46
2. Các phơng pháp kiểm toán áp dụng AASC...47
3. Nội dung các bớc thực hiện trong quy trình kiểm toán. ...48
3.1. Công việc thực hiện trớc khi kiểm toán...48
3.2. Lập kế hoạch kiểm toán...49
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát...49
3.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết...50
3.3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán...51
3.4. Kết thúc kiểm toán...51
3.5. Các công việc thực hiện sau kiểm toán...52
ii. Nội dung của công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện. ...53
1. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán...54
2. Xem xét giả định hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng...57
3. Thu thập th giải trình của ban giám đốc đơn vị khách hàng...60
4. Tổng hợp đánh giá kết quả kiểm toán...64
5. Lập và sửa đổi báo cáo kiểm toán dự thảo...69
6. Hoàn thiện và phát hành chính thức báo cáo kiểm toán...70
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam...80
Phần III...82
Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện...82
I. Nhận xét chung về công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện...82
1. Đánh giá chung về qui trình kiểm toán báo cáo tài chính...82
2. Đánh giá về giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện...82
3. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện...84
II. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác tổ chức giai đoạn kết thúc kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AASC thực hiện...85
1. Một số ý kiến đề xuất đối với các bớc công việc thực hiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán...86
1.1. Việc thẩm tra các khoản công nợ ngoài dự kiến...86
1.2. Việc xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán...86
1.3. Phân tích tổng hợp các thông tin trong quá trình tổng hợp đánh giá kết quả kiểm toán...87
2. Các ý kiến đề xuất đối với khách hàng kiểm toán...87
3. Các ý kiến đề xuất đối với Nhà nớc và Bộ tài chính...88