III. PHân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp
1.Đặc điểm tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số
1.1. Đặc điểm và phân loại tài sản cố định:
a) Đặc điểm tài sản cố định:
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội là một doanh nghiệp có quy mô lớn, giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty. Do vậy nhu cầu sử dụng tài sản cố định tại Công ty là rất lớn. Biến động về tài sản cố định diễn ra thờng xuyên và phức tạp.
Bên cạnh đó Công ty là một doanh nghiệp xây lắp với nhiều xí nghiệp thành viên, Các công trình do Công ty thực hiện thờng là không tập trung mà phân tán trên nhiều địa bàn. Để phục vụ cho các công trình xây lắp, các loại máy móc, thiết bị luôn đợc điều động đến tận công trình.
Do những đặc điểm trên mà việc quản lý tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội phải đợc thực hiện một cách chặt chẽ khoa học.
b) Phân loại tài sản cố định
Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Để có thể quản lý tốt tài sản cố định đòi hỏi Công ty phải thực hiện phân loại một cách hợp lý.
* Phân loại TSCĐ theo kết cấu.
Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình đợc phân loại theo các nhóm sau đây:
- Máy móc thiết bị xây dựng.
- Nhà cửa, vật kiến trúc.
- Phơng tiện vận tải truyền dẫn.
- Thiết bị dụng cụ quản lý.
Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc thiết bị.
Máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty (Từ 30% đến 40%). Nhà cửa, vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản cố định của Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội bao gồm: Trụ sở làm việc của Công ty, nhà làm việc của các xí nghiệp, khách sạn Phơng Nam.
Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tợng sử dụng. Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các Sổ chi tiết tài sản cố định và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm tài sản cố định.
* Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành.
Tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn tự có, nguồn Ngân sách Nhà nớc và nguồn khác.Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép Công ty nắm bắt đợc tình hình đầu t TSCĐ cũng nh các nguồn tài trợ. Trên cơ sở đó cho phép Công ty điều chỉnh việc đầu t một cách hợp lý các nguồn tài trợ cho tài sản cố định.
Biểu số 2.2: Tình hình tài sản cố định tại Công ty ngày 31/12/2002
đơn vị : Đồng Chỉ tiêu 2002 Tỷ trọng Tổng giá trị TSCĐ 13.827.950.494 100% Trong đó Nhà cửa vật kiến trúc 5.151.262.780 37,26% Máy móc thiết bị 5.297.072.159 38,31%
Phơng tiện vận tải 1.634.710.771 11,82%
Thiết bị dụng cụ quản lý 363.843.111 2,63%
Giàn giáo, cốp pha 130.363.857 0,94%
Biểu số 2.3: Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.
(Đv: Đồng)
tổng số
trong đó
Ngân sách Tự có Nguồn khác
Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng 13.827.950.49 4 1.736.611.99 7 12,56% 9.167.133.36 1 66,29% 2.924.205.13 6 21,15%
1.2. Công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định :
Mỗi TSCĐ trớc khi đa vào sử dụng đều đợc quản lý theo các bộ hồ sơ bao gồm Hồ sơ kỹ thuật (do phòng Kỹ thuật chất lợng quản lý) và Hồ sơ kế toán (do Phòng Tài vụ quản lý). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng năm, công ty thực hiện kiểm kê TSCĐ. Việc kiểm kê đợc thể hiện thông qua Bảng kiểm kê tài sản cố định (Biểu số 2.4)
2. Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
2.1. Tài khoản sử dụng
Tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội chỉ bao gồm tài sản cố định hữu hình. Do vậy Công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ :
Tài khoản 211 "Tài sản cố định hữu hình". Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:
211.2 "Nhà cửa vật kiến trúc": Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà cửa vật kiến trúc nh Trụ sở làm việc của Công ty, Khách sạn Phơng Nam, Nhà làm việc các xí nghiệp xây lắp, các công trình phụ trợ khác…
211.3 "Máy móc thiết bị thi công": Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại máy móc thi công nh: Máy khoan, cần cẩu, máy trộn bê tông…
211.4 "Phơng tiện vận tải truyền dẫn": Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
211.5 "Thiết bị dụng cụ quản lý": Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý nh : Máy vi tính, tủ bàn làm việc, thiết bị đo lờng, thiết bị kiểm tra chất lợng.
211.7 "Giàn giáo, cốp pha": Phản ánh tình hình các loại giàn giáo, cốp pha…
Ngoài ra trong quá trình hạch toán tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định Công ty còn sử dụng một số các tài khoản khác có liên quan.
2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
2.2.1. Khái quát quá trình hạch toán chi tiết tài sản cố định tăng trong kỳ.
Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách của bộ phận cần sử dụng tài sản cố định lập Giấy đề nghị đợc cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kỹ thuật chất lợng. để phân tích tình hình Công ty, tình hình thị trờng và đa ra những phơng án đầu t tài sản cố định hợp lý. Giám đốc Công ty là ngời ra quyết định tăng tài sản cố định.
Trong trờng hợp tài sản cố định tăng do mua sắm: Việc mua sắm đợc thực hiện qua Hoá đơn GTGT và các chứng từ chi phí khác trớc khi đa tài sản cố định vào sử dụng. Công ty thực hiện bàn giao TSCĐ cho các đơn vị sử dụng thông qua Biên bản bàn giao tài sản cố định (lập thành 2 liên giống nhau : Liên 1 đợc giao cho Phòng Tài vụ, Liên 2 giao cho Phòng Kỹ thuật chất lợng).
Trong trờng hợp tài sản cố định tăng do XDCB hoàn thành bàn giao: Khi công trình XDCB hoàn thành, Công ty thực hiện nghiệm thu công trình và lập Biên bản nghiệm thu công trình. Các chi phí phát sinh trong quá trình XDCB đợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí. Sau đó Công ty lập Biên bản bàn giao tài sản cố định. Sau khi tài sản cố định đợc bàn giao, Công ty thực hiện Thanh lý hợp đồng giao khoán công trình xây dựng cơ bản.
Trong trờng hợp tài sản cố định đợc cấp trên (Sở Xây dựng Hà Nội) cấp:
Công ty sẽ lập ra một hội đồng để đánh giá tài sản cố định và lập Biên bản đánh giá tài sản cố định. Sau đó Công ty lập Biên bản bàn giao tài sản cố định cho các đơn vị trực thuộc.
Các tài sản cố định sử dụng tại Công ty đợc quản lý theo từng bộ hồ sơ. Hồ sơ tài sản cố định bao gồm 2 bộ:
Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến tài sản cố định đợc lập, lu trữ và quản lý tại Phòng Kỹ thuật chất lợng của Công ty.
Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến tài sản cố định đợc lập, lu trữ và quản lý tại Phòng Tài vụ bao gồm :
- Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu. - Hợp đồng kinh tế với ngời thắng thầu. - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật.
- Biên bản quyết toán công trình hoàn thành. - Hoá đơn GTGT.
- Biên bản giao nhận tài sản cố định .…
Căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định và Hồ sơ tài sản cố định kế toán TSCĐ tiến hành ghi Thẻ tài sản cố định.
2.2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng tài sản cố định. a). Tài sản cố định tăng do mua sắm.
Các chứng từ sử dụng:
+ Quyết định của Giám đốc Công ty.
+ Hoá đơn Giá trị gia tăng, Hoá đơn vận chuyển (Vận đơn). + Hợp đồng mua bán tài sản cố định.
+ Thanh lý hợp đồng mua bán tài sản cố định. + Biên bản giao nhận tài sản cố định. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ minh hoạ:
Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ cho việc xây dựng công trình Nhà chung c 25A Láng Hạ, tháng 10 năm 2001 Giám đốc công trình đã lập Giấy đề nghị cấp một cần cẩu. Giám đốc Công ty đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng TSCĐ và tình hình Công ty để gửi công văn xin phép Sở Xây dựng Hà Nội, Cục quản lý vốn. Tháng 01 năm 2002, sau khi nhận đợc công văn cho phép mua TSCĐ, Giám đốc Công ty ra quyết định mua tài sản cố định theo Mẫu số 2.1
Mẫu số 2.1
Sở Xây dựng Hà Nội Xây dựng Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
Số 624/KT – CL
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội ngày 10 tháng 01 năm 2002
Quyết định
của giám đốc Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
V/v: Mua sắm tài sản cố định phục vụ hoạt động xây lắp
---o--- Giám đốc Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
Căn cứ vào quyết định số 626/QĐ/UB ngày 10 tháng 3 năm 1993 cho phép thành lập Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty Xây dựng số1 Hà Nội. Căn cứ tình hình năng lực vốn hiện có của Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
Quyết định
Điều 1: Thực hiện mua mới một cần cẩu đủ khả năng phục vụ cho việc xây lắp các công trình cao tầng.
Điều 2 : Tài sản cố định đợc tài trợ từ quỹ đầu t phát triển và nguồn vốn vay từ Ngân hàng công thơng Đống Đa, Hà Nội.
Điều 3 : Phòng Hành chính tổng hợp, phòng tài vụ Công ty có trách nhiệm thực hiện quyết định này.
Nơi nhận:
- Sở Xây dựng Hà Nội
- Cục quản lý vốn
- Lu văn phòng
Giám đốc Công ty
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Ngày 15 tháng 01 năm 2002, đại diện Phòng Kỹ thuật chất lợng và Phòng kế toán thực hiện mua TSCĐ thông qua hoá đơn GTGT Số 090347 .
Mẫu số 2.2
Hoá đơn GTGT
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Mẫu số 01/GTKT- 3LL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số:090347 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị xây dựng TCCI.
Địa chỉ: 80 Láng Hạ.
Điện thoại:(04)8647658. Mã số thuế:0100365533-1 Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Thuỷ.
Đơn vị : Công ty xây dựng Hà Nội.
Địa chỉ : Số 2, Tôn Thất Tùng, Hà Nội. Mã số thuế:0100105389-1 Hình thức thanh toán: Trả tiền ngay
Số TT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Cần cẩu KC9731 Chiếc 1 149.882.920 149.882.920
149.882.920
Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế: 14.988.292
Tổng tiền thanh toán: 164.871.212 Ngời mua (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Tổng chi phí lắp đặt chạy thử của tài sản này là : 500.000đ.
Công ty xác định nguyên giá tài sản cố định cố định là : 150.382.920đ.
Sau khi nhận Hoá đơn GTGT số 090347 , Thủ kho làm thủ tục nhập kho tài sản cố định Phiếu nhập kho
Dựa trên Hoá đơn GTGT số 090347, Kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập Phiếu chi để thanh toán cho Công ty thiết bị xây dựng TCCI. (Mẫu số 1.4)
Trong ngày 15 tháng 01 năm 2002 Thủ kho lập Phiếu xuất kho để thực hiện xuất tài sản cố định cho đơn vị sử dụng là xí nghiệp xây lắp số 18.
Mẫu số 2.3 Phiếu chi Ngày 15 tháng 01 năm 2002 Quyển số:01/2002 Số: 1502 Số:1502 Nợ: 211,133 Có: 1111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thanh Thuỷ.
Địa chỉ: Phòng Hành chính Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội . Lý do: Mua cần cẩu phục vụ sản xuất kinh doanh.
Số tiền: 150.382.920đ (Bằng chữ) Một trăm năm mơi triệu, ba trăm tám mơi hai ngàn, chín trăm hai mơi đồng chẵn.
Kèm theo 2 chứng từ gốc. Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký,họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Một trăm năm mơi triệu, ba trăm tám mơi hai ngàn, chín trăm hai mơi đồng chẵn.
Thủ quỹ
Ngày 15 tháng 01 năm 2002
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời Công ty lập Biên bản bàn giao TSCĐ cho xí nghiệp xây lắp số 18 (Mẫu số 2.4.)
Trên cơ sở biên bản bàn giao tài sản cố định kế toán TSCĐ thực hiện lập Thẻ tài sản cố định cho Cần cẩu KC9731 đợc sử dụng tại xí nghiệp xây lắp 18 (Biểu số 2.5).
Dựa vào Thẻ TSCĐ và các chứng từ có liên quan, Kế toán TSCĐ thực hiện phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ. (Biểu số 2.6)
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 090347 Kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung. (Biểu số 2.7, Biểu số 2.8, Biểu số 2.9)
Mẫu số 2.4
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ : Số 2 Tôn Thất Tùng Hà Nội.
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ngày 15 tháng 01năm 2002
Số: 01/2002
Căn cứ quyết định số: 624 ngày 10 tháng 01 năm 2002 của Giám đốc Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội về việc bàn giao TSCĐ cho xí nghiệp xây lắp Số 18.
Ban giao nhận TSCĐ :
- Bà: Nguyễn Thanh Thuỷ Chức vụ: TP Hành chính Đại diện bên giao - Ông: Nguyễn Văn Thắng Chức vụ : GĐ XNXL18 Đại diện bên nhận - Ông : Lê Chí Cờng Chức vụ: Cán bộ XN Đại diện: sử dụng máy Địa điểm giao nhận TSCĐ: Kho Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội.
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
S t Tên, ký hiệu, quy Số hiệu Nớc sản Năm sản Năm đa Công suất
Tính nguyên giá của TSCĐ Tỷ lệ Tài liệu Giá mua (Giá thành sản xuất Cớc phí vân chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E Cần cẩu 9731 Nhật 2000 2002 149.882.920 500.00 0 150.382.920 11% Cộng x x x x x 149.882.920 500.00 0 150.382.920 x x
Biểu số 2.5
Sở Xây dựng Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
thẻ tài sản cố định Số 125
Ngày 15 tháng 01 năm 2002 lập thẻ. Kế toán trởng(Ký, họ tên):
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/2002 ngày 15 tháng 01 năm 2002 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Cần cẩu KC 9731 Nớc sản xuất (xây dựng ) : Nhật Bản. Năm sản xuất : 2000 Bộ phận quản lý sử dụng : Xí nghiệp xây lắp 18 Năm đa vào sử dụng : 2002 Đình chỉ sử dụng ngày …….tháng……năm ..…
Lý do đình chỉ...
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ……ngày……tháng ..năm… ……….
Lý do ghi giảm……….. Số TT Tên, quy các dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị A B C 1 2 Tổng cộng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Ngời giao (Ký, họ tên) Chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày
tháng Diễn giải
Nguyên giá
Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 15/01 Mua cần cẩu KC9731 150.382.920 Số TT Tên, quy các dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị A B C 1 2
Biểu số 2.7
Sở Xây dựng Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội
Bảng kê phân loại
Số: 16TS/T1
Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 331, Ghi Nợ các tài khoản Số hiệu Ngày tháng 2114 1332 Tổng cộng 090347 15/01/02 Mua cần cẩu KC9731 149.882.92 0 14.988.29 2 164.871.212 Cộng 149.882.92 0 14.988.29 2 164.871.212 Biểu số 2.8 Sở Xây dựng Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng kê phân loạI
Số: 17TS/T1
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 331, Ghi Có các tài khoản Số hiệu Ngày tháng 111 341 Tổng cộng 090347 15/01/02 Mua cần cẩu KC9731 100.000.000 64.871.21 2 164.871.212 Cộng 100.000.000 64.871.21 2 164.871.212 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.9 Sở Xây dựng Hà Nội
Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội Bảng kê phân loại