3. Tổ chức hạch toán chi phísản xuất trong doanh nghiệp xây lắp
3.4.1.Tại đơn vị giao khoán
∴ Trờng hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức bộ máy kế toán riêng:
- Khi tạm ứng vật t, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán: Nợ TK 141(1413)
- Khi thanh lý hợp đồng, căn cứ vào quyết toán tạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp đã hoàn thành, bàn giao, kế toán phản ánh số chi phí thực tế:
Nợ TK 621,622,623,627 Nợ TK 133(1131)
Có TK 141(1413)
- Trờng hợp khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ phải trả lớn lớn hơn số đã tạm ứng, ghi nhận thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán.
Nợ TK 1413
Có TK 111,112,3338
- Trờng hợp số đã tạm ứng lớn hơn giá trị giao khoán nội bộ, số thừa phải thu hồi, ghi:
Nợ TK 11,112,334,1338.. Có TK 1413
Tại đơn vị giao khoán, TK 1413 phải đợc mở chi tiết cho từng đơn vị nhận khoán. Đồng thời, phải mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp giao khoán gọn theo từng công trình trong đó phản ánh theo cả giá nhận thầu và giao khoán, chi tiết theo từng khoản mục chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung).
Tại đơn vị nhận khoán, cần mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp nhận khoán cả về giá trị nhận khoán và chi phí thực tế theo từng khoản mục chi phí. Trong đó, chi phí nhân công thực tế cần chi tiết theo bộ phận thuê ngoài và bộ phận chi phí phải trả cho công nhân viên của đơn vị. Số chênh lệch giữa chi phí thực tế với giao khoán là mức tiết kiệm hoặc vợt chi của đơn vị nhận khoán.
∴ Trờng hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng và đợc phân cấp quản lý.
Kế toán tại đơn vị cấp trên (đơn vị giao khoán) sử dụng TK 1362-“phải thu về giá trị xây lắp giao khoán nội bộ” để phản ánh toàn bộ giá trị mà đơn vị ứng về vật t, tiền, khấu hao tài sản cố định cho các đơn vị nhận khoán nội bộ,…
chi tiết thoe từng đơn vị. Đồng thời tài khoản này cũng sử dụng để phản ánh giá trị xây lắp hoàn thành nhận bàn giao từ các đơn vị nhận khoán nội bộ có phân cấp quản lý riêng. Tài khoản này chỉ sử dụng ở đơn vị giao khoán.
- Khi tạm ứng cho đơn vị cấp dới (đơn vị nhận khoán nội bộ) bằng vật t, bằng tiền để cấp d… ới thực hiện khối lợng xây lắp nhận khoán, kế toán đơn vị giao khoán ghi:
Nợ TK 1362
Có TK 111,112,152,153…
- Khi nhận khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ do đơn vị nhận khoán bàn giao, căn cứ vào khối lợng xây lắp khoán nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 1541 Nợ TK 1331 Có TK 1362
- Thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán: Nợ TK 1362
Có TK 111,112…
- Trờng hợp số tạm ứng lớn hơn số phải trả, phần chênh lệch khi thu hồi: Nợ TK 111,112,334…
Có TK 1362