: Ghi đối chiếu
2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: 1 Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp:
2.4.2.2. TK336 Phải trả nội bộ:
Tài khoản này sử dụng để ghi các khoản phải trả trong quan hệ thanh toán nội bộ doanh nghiệp, bao gồm các khoản: thu hộ, được chi hộ, phải nộp hộ theo nghĩa vụ.
Hạch toán TK336 - Phải trả nội bộ cần tuân thủ theo các qui định: - Chỉ hạch toán vào tài khoản nà các khoản phải trả lẫn nhau giữa cấp trên, cấp dưới theo định nghĩa nội bộ đã nêu ở trên.
- Nội dung các khoản cụ thể được ghi ở TK336 - Phải trả nội bộ gồm khoản cấp duươí có nghĩa vụ phải nộp cấp trên(nộp doanh thu khoản thu nhập khoán, nộp thuế nhà nước qua cấp trên...) các khoản thu hộ phải trả, các khoản được chi hộ phải trả.
- TK336- Phải trả nội bộ được mở chi tiết theo đơn vị trực thuộc (đối với cấp trên) và chi tiết theo từng khoản phải trả đơn vị cấp trên (đối với đơn vị phụ thuộc).
2.4.2.2.2. Kết cấu, nội dung TK336-phải trả nội bộ
Bên nợ:
- Số tiền đã cấp cho đơn vị cấp dưới. - Số tiền đã nộp cho đơn vị cấp trên.
- Số tiền đã trả và các khoản mà đơn vị nội bộ chi hộ hoặc thu hộ đơn vị nội bộ.
- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả đối với một đơn vị có quan hệ thanh toán.
Bên có:
- Số tiền phải nộp cấp trên.
- Số tiền phải cấp cho đơn vị cấp dưới.
- Số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ về các khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác.
Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
2.4.2.2..3. Phương pháp hạch toán:
- Khi cấp trên cấp vốn kinh phí cho cấp dưới theo mức độ phân cấp nội bộ, kế toán phản ánh:
+ Ở đơn vị cấp trên:
Nợ TK136(1361): Phải thu nội bộ Có TK111,112: Tiền cấp Có TK152,153: Vật tư cấp Có TK211,213: TSCĐ cấp
+ Ở đơn vị cấp dưới phản ánh theo nguyên tắc vốn kinh doanh nhận cấp phát:
Nợ TK111, 112,152,153,21 ... Có TK411: Vốn kinh doanh - Khi phát sinh các khoản thu hộ:
+ Đơn vị thu hộ: Nợ TK111,112: Tiền mặt, TGNH Nợ TK152,153, 211...: Vật tư, Tài sản Có TK336: Phải trả nội bộ + Đơn vị nhờ thu hộ: Nợ TK1368: Phải thu hộ khác
Có TK131: Phải thu của khách hàng Có TK511: Doanh thu bán hàng Có TK311: Vay ngắn hạn
Nợ TK111, 112: Tiền Mặt, TGNH Có TK136(1368): Phải thu nội bộ - Khi phát sinh các khoản chi hộ, kế toán ghi:
+ Đối với đơn vị chi hộ: ghi khoản chi hộ thành nợ phải thu nội bội chi tiết cho đối tượng thanh toán:
Nợ TK136(1368): Phải thu nội bộ Có TK111: Tiền mặt
Có TK112: TGNH
Có TK641: Chi phí bán hàng Có TK642: Chi phí QLDN Có TK334: Phải trả CNV
+ Đối với đơn vị nhờ chi hộ: ghi khoản được chi hộ thành khoản nợ phải trả nội bộ. Chi hộ nội bộ thường có chi trả nợ nhà cung cấp, trả nợ vay, nộp thuế, trả lương công nhân viên, chi hộ tiền bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp...
Nợ TK331: Phải trả nhà cuang cấp Nợ TK334: Phải trả CNV
Nợ TK641, 642: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK336: Phải trả nội bộ
Có TK111,112: Tiền mặt, TGNH
- Khi phát sinh khoản phải thu, phải trả theo nghĩa vụ tài chính như: Phải thu, phải trả tiần quỹ XN, tiền lãi, tiền doanh thu khoán...kế toán ghi:
Nợ TK136(1368): Phải thu nội bộ Có TK511: Doanh thu bán hàng
Có TK451: Quỹ quản lý cấp trên Có TK414,415,421,431...
- Khi thu các khoản phải nộp của cấp dưới kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK111,112: Tiền mặt,TGNH
Có TK136: Phải thu nội bộ + Đơn vị phải nộp, phải cấp phát:
Nợ TK111,112; Tiền mặt, TGNH Có TK336: phải trả nội bộ + Khi cấp nộp số tiền theo qui định ghi:
Nợ TK336: Phải trả nội bộ
Có TK111,112: Tiền mặt, TGNH
- Trường hợp kinh doanh thua lỗ, cấp trên phải cấp bù lỗ - ghi : Nợ TK421: Lãi chưa phân phối
Có TK336: Phải trả nội bộ + Khi đó cấp dưới trực thuộc ghi:
Nợ TK136(1368): Phải thu nội bộ Có TK421: Lãi chưa phân phối
- Khi cấp trên cấp lớn hơn số bù lỗ theo số đã duyệt: + Cấp trên:
Nợ TK336: phải trả nội bộ
Có TK111,112; Tiền mặt, TGNH Có TK152,153,211...: Vật tư, TSCĐ... Có Tk 156: hàng hoá
+ Cấp dưói trực thuộc nhận khoản cấp bù lỗ của cấp trên; Nợ TK111,112; TIền mặt, TGNH
Nợ TK 152,153,156: Vật tư, hàng hoá Có TK136(1368): Phải thu nộ bộ
- Bù trừ các khoản thanh toán phải thu và phải trả nội bộ: Nợ TK336: Phải trả nội bộ
`Có TK136: Phải thu nội bộ