: Ghi đối chiếu
2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: 1 Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp:
2.4.2.1. TK136 Phải thu nội bộ:
Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của các cấp trong quan hệ nội bộ.
2.4.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
- Chỉ dùng để theo dõi các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới, trong đó, cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không thuần tuý là một cấp quản lý; Các đơn vị thành viên phải là trực thuộc cấp trên, nhưng được phân cấp về nhiệm vụ kinh doanh quản lý, tổ chức sổ sách bộ máy kế toán riêng.
- Nội dung phản ánh trên TK136 “Phải thu nội bộ” gồm: Vốn kinh phí cấp phát chưa thu hồi của cấp trên cho cấp dưới; Phải thu nộp tài chính của cấp dưới các khoản nhờ cấp dưới tu hộ hoặc cấp dưới nhờ cấp trên thu hộ; các khoản chi hộ và các khoản thu vãng lai khác.
- TK136 “Phải thu nội bộ” được chi tiết theo nguyên tắc:
Đối với đơn vị cấp trên: chi tiết TK136 theo đơn vị trực thuộc -136: phải thu nội bộ-đơn vị “X” và chi tiết từng khoản thu ở cấp dưới.
Đối với đơn vị trực thuộc: chi tiết từng khoản phải thu ở cấp trên. Cuối kỳ, phải đối chiếu từng khoản nợ phải thu ở TK136 với nội dung tương ứng với TK336- Phải trả nội bộ của cấp thanh toán theo nguyên tắc thanh toána ngược chiều: phải ghi sổ cấp trên là khoản ghi phải trả ở đơn vị cấp dưới và ngược lại khoản thu ở sổ cấp dưới là khoản ghi phải trả ở sổ cấp trên.
Các chênh lệch khi phát hiện đối chiếu với sổ tài khoản thanh toán nội bộ cần xử lý kịp thời trong kỳ, niên độ kế toán.
2.4.2.1..2. Kết cấu, nội dung TK136- phải thu nội bộ
Bên nợ:
- Các khoản vốn đã cấp cho đơn vị trực thuộc.
- Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản trên phải cấp xuống . - Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản cấp dưới phải nộp. - Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới.
Bên có:
- Số tiền đã thu về các khoản thu trong nội bộ.
- Bù trừ số phải thu với số phải trả trong nội bộ cùng một đối tượng. - Thu hồi vốn quỹ ở các đơn vị thành viên; quyết toán với các đơn vị thành viên, về kinh phí sự nghiệph đã cấp, đã sử dụng.
Số dư bên nợ:
Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp.
@. TK136 “Phải thu nội bộ”có 2 tài khoản cấp hai:
- TK1361-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc (TK này chỉ ở có ở đơn vị cấp trên): Phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị phụ thuộc do cấp trên trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương pháp khác.
- TK1368- Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa các đơn vị nộ bộ tronng doanh nghiệp. Ngoài ra TK136 còn hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ theo dõi riêng từng khoản phải thu.