IV. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty DVVT
2. Hạch toán xuất dùng công cụ dụng cụ tại Công ty:
2.3. Hạch toán tổng hợp:
2.3.1. Tài khoản sử dụng:
Nguyên vật liệu và công cụ- dụng cụ tại Công ty đợc hạch toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Để theo dõi tình hình nhập kho công cụ- dụng cụ tại Công ty Dịch vụ Vật t kế toán sử dụng tài khoản 153 “Công cụ- dụng cụ”
Bên nợ: Phản ánh giá trị công cụ- dụng cụ thực tế nhập kho
Bên có: Phản ánh giá trị công cụ- dụng cụ thực tế xuất kho
D nợ: Phản ánh giá thực tế tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ.
TK 153 tại Công ty Dịch vụ Vật t không chi tiết thành tiểu khoản.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan nh TK 111 “Tiền mặt” (Trờng hợp mua công cụ- dụng cụ nhập kho thanh toán trực tiếp), TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng”, TK 13635 “Thuế GTGT khối kinh doanh khác”, TK 331 “Phải trả ngời bán” (Trờng hợp mua công cụ- dụng cụ cha thanh toán với nhà cung cấp).
2.3.2. Trình tự hạch toán:
Tơng tự nh trình tự hạch toán tổng hợp của vật liệu. Cuối tháng căn cứ vào “Bảng tổng hợp nhập công cụ- dụng cụ”của từng loại. Kế toán vật t sẽ lập “Chứng từ ghi sổ” cho mỗi “Bảng tổng hợp nhập công cụ- dụng cụ”, từ “Chứng từ ghi sổ” nhập số liệu vào máy vi tính.
Biểu số 3.13:
Bu Điện Hà Nội Số VT002/CC-DC
Công ty Dịch vụ Vật t Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Chứng từ ghi sổ
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Nợ Có Số tiền
T.Khoản T.Kê T.Khoản T.Kê
Nhập CC-DC cho Xởng VL tháng 11/2002
153 06.17 331 14.136.361
Thuế GTGT đầu vào 13635 14.07 331 1.413.369
Cộng 15.550.000
Kèm theo chứng từ Phiếu nhập vật t và chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
Biểu số 3.14:
Đơn vị báo cáo: Sổ chi tiết
Công ty Dịch vụ Vật t Từ ngày 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002
Số hiệu tài khoản: 153 _ Công cụ- dụng cụ
Ngày Chứng từ gốc Diễn giải Thống kê TK Tiền Tiền Ngày Công ty Số CT 30/11/02 30/11/02 VT003/ CC-DC Nhập CC-DC 06.17 331 14.136.361 D đầu kỳ 13.739.526 Phát sinh 14.136.361 Luỹ kế phát sinh 77.879.487 D cuối kỳ 14.136.361 63.743.126 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
IV. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ tại Công ty DVVT BĐHN: cụ tại Công ty DVVT BĐHN:
1. Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu
1.1. Chứng từ và thủ tục nhập kho:
Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu xuất kho để sản xuất dây thuê bao. Khi có nhu cầu dùng nguyên vật liệu để sản xuất, Xởng vật liệu sẽ làm Giấy đề nghị xuất
vật t cho Xởng Vật liệu. Giấy này sẽ đợc gửi lên phòng Cung ứng để phòng Cung ứng xem xét và trình Giám đốc phê duyệt. Khi có sự đồng ý của Giám đốc Công ty, phòng Cung ứng sẽ lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”. Thủ kho khi nhận đợc “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” sẽ tiến hành làm thủ tục xuất kho theo đúng khối lợng của nguyên vật liệu ghi trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và ghi số lơng thực xuất vào phiếu. Phiếu này đợc lập thành 5 liên:
1 liên lu ở cuống tại phòng Cung ứng
1 liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho
1 liên gửi lên phòng Kế toán để kế toán vật liệu ghi vào thẻ chi tiết vật t
1 liên chuyển cho kế toán thanh toán
1 liên chuyển đến cho kế toán máy để vào máy số liệu xuất nguyên vật liệu.
Biểu số 4.1:
Công ty Dịch vụ Vật t Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Xởng Vật liệu Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---
Giấy đề nghị cấp vật t
Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty Dịch vụ Vật t Bu Điện Hà Nội Đồng kính gửi: Phòng Cung ứng.
Xởng Vật liệu kính đề nghị quý phòng Cung ứng cung cấp vật t phục vụ sản xuất gồm những loại sau:
STT Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Số lợng
1 Hạt nhựa PVC kg 11.300
2 Dây xoắn đôi m 900.000
3 Dây mạ kẽm kg 7.927 4 Nhãn bao bì cái 3.605 5 Dầu nhờn lít 40 6 Dầu hoả lít 15 7 Mỡ kg 6 Ngày tháng năm 2002 Đội Trởng Trơng Xuân Hồng
(Đã ký)
Biểu số 4.2:
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Tổng Công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Mẫu số :01/3L Mã số thuế: Seri: CA/2001 Ngày 29 tháng 11 năm 2002 Số: 002524
Liên 3: Nội bộ
Tên đơn vị: Công ty Dịch vụ vật t Bu điện Thành phố Hà nội Địa chỉ: 811 - Đờng Giải Phóng
Kèm theo lệnh điều động số: không số ngày 18 tháng 10 năm 2002 Của: Giám đốc Công ty Dịch vụ Vật t Về việc:
Tên ngời vận chuyển: Hợp đồng số:
Phơng tiện vận chuyển:
Xuất tại kho: Kho Cầu Diễn Nhập tại kho: Xởng Vật liệu
STT Tên nh n hiệu, quy cáchã
phẩm chất vật t
M sốã ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thực xuất Thực nhập
1 Dây thép mạ kg 7.927 7.273 57.653.071
2 Hạt nhựa PVC kg 11.300 12.818 144.843.400
3 Dây xoắn đôi m 900.000 198 178.200.000
4 Màng PHơNG PHáP kg 43,5 20.455 889.792,5
Cộng: 381.586.263,5
Xuất, ngày 29 tháng 11 năm 2002 Nhập, ngày...tháng... năm .... Ngời lập phiếu nhập Ngời kiểm soát Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
1.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho tại Công ty DVVT BĐHN
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu khi nhận đợc “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy tính và in ra Bảng kê chi tiết xuất vật t.Từ Bảng kê chi tiết, kế toán lập Bảng kê tổng hợp xuất vật t. Kết cấu của các Bảng kê nh sau:
Biểu số 4.3:
Công ty Dịch vụ Vật t Bảng kê chi tiết xuất vật t Từ ngày 1/11/2002 đến ngày 30/11/2002
Tên: Xuất Xởng Vật liệu Mã số: TV.14 Nợ TK ..., Có các TK ... Chứng từ Nội dung Tổng số TK 1521 TK ... TK ... Số liệu Ngày tháng 2524 29/11/2002 Xuất NVL cho Xởng Vật liệu 381.586.264 381.586.264 Tổng cộng 381.586.264 381.586.264 Kế toán Kế toán trởng (đã ký) (đã ký) Biểu số 4.4:
Công ty Dịch vụVật t Bảng kê tổng hợp xuất vật t Đối với khách hàng trong Bu điện Hà Nội.
Từ ngày 01/11/2002 đến ngày 30/11/2002 Nợ TK 632, Có các TK .... TT Nội dung Mã số Tổng số TK 1521 TK ... TK ... 1 Xởng Vật liệu TV.14 381.586.264 381.586.264 Tổng cộng 381.586.264 381.586.264 Kế toán Kế toán trởng (đã ký) (đã ký)
1.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho:
1.3.1. Tài khoản sử dụng:
Trong quá trình xuất nguyên vật liệu, ngoài việc sử dụng tài khoản 1521, Công ty còn sử dụng TK 15488 (Vật liệu thuộc Xởng Vật liệu)
1.3.2. Trình tự hạch toán:
Cuối tháng, căn cứ vào “Bảng tổng hợp xuất vật liệu” của từng loại (Bảng này đợc lập trên cơ sở các Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Kế toán vật t sẽ lập Chứng từ ghi sổ.
Biểu số 4.5:
Bu Điện Hà Nội Số VT004/NVL
Công ty Dịch vụ Vật t Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Chứng từ ghi sổ
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Nợ Có Số tiền
T.Khoản T.Kê T.Khoản T.Kê
Xuất NVL cho xởng sản xuất
dây thuê bao 1521 02.02.3 1521 380 969 471
tháng 11/2002
Cộng 380 969 471
Kèm theo chứng từ Phiếu xuất kho và Bảng kê
Ngời lập Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Từ Chứng từ ghi sổ kế toán nhập số liệu vào may vi tính. Với Chứng từ ghi sổ trên ta có sổ chi tiết TK 1521 (hay Sổ Cái TK 1521):
Đơn vị báo cáo: Sổ chi tiết
Công ty Dịch vụ Vật t Từ ngày 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002
Số hiệu tài khoản: 1521 - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho SXKD
Ngày Chứng từ gốc Diễn giải Thống kê TK đối ứng Tiền nợ Tiền có Ngày CT Số CT 30/11/02 30/11/02 VT003/ NVL Nhập NVL 01.03 331 380.696.471 30/11/02 30/11/02 VT004/ NVL Xuất NVL 01.03 15488 381.586.264 D đầu kỳ Phát sinh Luỹ kế phát sinh D cuối kỳ 7.900.719 380.696.471 4.228.149.676 7.010.926 381.586.264 4.242.518.768 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty
TK 111, 112 TK 1521 TK 15488 Mua vật liệu thanh toán bằng TM, TGNH
Thuế GTGT đầu vào
Xuất vật liệu cho XVL TK 331
Sơ đồ 4.2: Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ xuất vật t cho Xởng vật liệu tại Công ty dịch vụ vật t Bu điện Hà nội
Chú thích sơ đồ:
(1) Khi có nhu cầu về sản xuất dây thuê bao, Xởng vật liệu lập Phiếu yêu cầu vật t kỹ thuật gửi lên phòng Cung ứng.
(2) Phòng Cung ứng xem xét khả năng cung ứng vật t của cơ quan sẽ trình lên Giám đốc duyệt. Sau khi dợc sự đồng ý của Giám đốc, phòng Cung ứng lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và chuyển một liên của phiếu này xuống kho.
(3) Thủ kho sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để ghi vào thẻ kho chi tiết. Đồng thời kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp vào các sổ tơng ứng.
2. Hạch toán xuất dùng công cụ - dụng cụ tại Công ty:
2.1. Chứng từ sử dụng:
Tại Công ty Dịch vụ Vậti t Bu Điện Hà Nội, công cụ - dụng cụ khi xuất dùng đợc phân bổ theo phơng pháp sau: phân bổ 50% giá trị thức tế công cụ - dụng cụ. xuất dùng ngay trong tháng đầu tiên đa vào sử dụng, đến tháng cuối cùng khi hết giá trị sử dụng thì Công ty tiến hành phân bổ tiếp 50% giá trị còn lại.
Ví dụ: Một máy điện thoại có giá trị 200.000 đồng đa vào sử dụng vào tháng 2 mà đến tháng 11 không thể sử dụng đợc nữa thì Công ty sẽ tiến hành phân bổ nh sau: Tại tháng 2, Công ty phân bổ 100.000 đồng vào chi phí. Các tháng tiếp theo, Công ty
Yêu cầu xuất vật tư
Phòng Cung ứng
Kho Phòng Cung ứng
Kế toán chi tiết
xuất vật tư Kế toán tổng hợp
1
2
3
không tiến hành phân bổ. Đến tháng 11 Công ty phân bổ 100.000 đồng giá trị còn lại của công cụ – dụng cụ.
Các chứng từ đợc sử dụng để hạch toán xuất dùng công cụ - dụng cụ bao gồm: Bảng kê phân bổ công cụ – dụng cụ và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Biểu số 4.7: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Tổng Công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Mẫu số :01/3L Mã số thuế: Seri: AA/2002 Ngày 16 tháng 12 năm 2002 Số: 002716
Liên 3: Nội bộ
Tên đơn vị: Công ty Dịch vụ vật t Bu điện Thành phố Hà nội Địa chỉ: 811 - Đờng Giải Phóng
Kèm theo lệnh điều động số: không số ngày 30tháng 09 năm 2002 Của: Giám đốc Công ty Dịch vụ Vật t Về việc: Cấp ĐT di động
Tên ngời vận chuyển: Hợp đồng số:
Phơng tiện vận chuyển:
Xuất tại kho: Kho Cầu Diễn
Nhập tại kho: Xởng Vật liệu - Công ty Dịch vụ Vật t Bu Điện Hà Nội S
T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t
Mã số ĐV tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Thực xuất Thực nhập
1 Máy ĐT di động 8310 Bộ 1 1 4.430.000
Cộng 4.430.000
Xuất, ngày ... tháng ... năm 2002 Nhập, ngày...tháng... năm .... Ngời lập phiếu Ngời kiểm soát Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
2.2. Hạch toán chi tiết xuất dùng công cụ - dụng cụ:
Thủ kho sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để ghi vào Thẻ kho chi tiết. Kế toán chi tiết khi nhận các Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội, tiến hành lập các Bảng kê.
Công ty Dịch vụ Vật t Bảng kê chi tiết xuất vật t
Từ ngày 1/11/2002 đến ngày 30/11/2002 Tên: Xuất Xởng Vật liệu
Mã số: A.11 Chứng từ Nội dung Tổng số TK 1531 TK ... TK ... Số liệu Ngày tháng 2716 17/10/2002 Xuất CCDC cho Xởng Vật liệu 4.430.000 4.430.000 Tổng cộng 4.430.000 4.430.000 Kế toán Kế toán trởng (đã ký) (đã ký) 2.3. Hạch toán tổng hợp:
Cuối tháng, kế toán vật t nhân các Bảng kê từ kế toán chi tiết và hạch toán ghi sổ. Tuy nhiên trớc khi hạch toán, kế toán lập Bảng kê phân bổ công cụ – dụng cụ (Công ty) cho mỗi công cụ – dụng cụ xuất dùng. Từ Bảng kê công cụ dụng cụ xuất dùng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và nhập số liệu vào máy vi tính.
Bảng kê phân bổ công cụ- dụng cụ(Công ty)
Biểu số 4.10:
Bu Điện Hà Nội Số VT004/CCDC
Công ty Dịch vụ Vật t Ngày 31 tháng 10 năm 2002 Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Nợ Có Số tiền
T.Khoản T.Kê T.Khoản T.Kê
Xuất máy ĐT Nokia 8310 cho
XVL T10/2002 1421 13.02 1531 4.430.000
Cộng 4.430.000
Kèm theo chứng từ Phiếu xuất kho và Bảng kê
Ngời lập Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu số 4.11:
Bu Điện Hà Nội Số VT002/CCDC
Công ty Dịch vụ Vật t Ngày 31 tháng 10 năm 2002 Chứng từ ghi sổ
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Nợ Có Số tiền
T.Khoản T.Kê T.Khoản T.Kê
Phân bổ 50% ĐT Nokia
15488 1421 13.02 2.215.000
(XVL)
Cộng 2.215.000
Kèm theo chứng từ Phiếu xuất kho và Bảng kê
Ngời lập Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Từ Chứng từ ghi sổ kế toán nhập số liệu vào máy vi tính. Với Chứng từ ghi sổ trên ta có sổ chi tiết TK 1531 (hay Sổ Cái TK 1531):
Biểu số 4.12:
Đơn vị báo cáo: Sổ chi tiết
Công ty Dịch vụ Vật t Từ ngày 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002
Số hiệu tài khoản: 1421 - Chi phí phân bổ
Ngày Chứng từ gốc Diễn giải Thống
kê TK đối ứng Tiền nợ Tiền có Ngày CT Số CT
30/11/02 30/11/02 VT002/CCDC Xuất CCDC 01.03 15488 2.215.000 D đầu kỳ Phát sinh Luỹ kế phát sinh D cuối kỳ 14.000.000 2.215.000 12.615.000 1.385.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sơ đồ 4.3: Sơ đồ hạch toán tổng hợp công cụ dụng cụ tại Công ty
TK 111, 112 TK 1531 TK 1421 TK 15488 Mua vật liệu thanh toán ngay
Thuế GTGT đầu vào Xuất dùng CCDC Phân bổ CCDC TK 331