III. Hạch toán thu mua và nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty DVVT
2.Hạch toán thu mua Công cụ dụng cụ tại Công ty DVVT BĐHN:
2.1. Chứng từ sử dụng:
Đối với công cụ- dụng cụ Công ty tiến hành mua trực tiếp. Phòng Cung ứng tìm các nhà cung cấp rồi lựa chọn thông qua, so sánh theo các tiêu chuẩn chất lợng,... Các chứng từ sử dụng của công cụ- dụng cụ cũng là các Hoá đơn GTGT và Phiếu nhập vật t kỹ thuật.
Phiếu nhập vật t kỹ thuật của công cụ- dụng cụ đợc lập thành 5 liên:
- Một liên lu tại cuống của phòng Cung ứng
- Một liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho chi tiết
- Một liên gửi lên phòng Kế toán- Tài chính để kế toán vật t ghi vào bảng kê chi tiết
- Một liên gửi cho kế toán thanh toán
- Một liên chuyển cho kế toán máy để ghi vào máy số liệu công cụ- dụng cụ
Biểu số 3.9:
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 _ GTKT _ 3LL Liên 2: (Giao cho khách hàng) AN/ 00 _B
Ngày 20 tháng 11 năm 2002 No: 061762 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Tiến Đạt
Địa chỉ: 14/203 Tôn Đức Thắng Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0100686223
Họ và tên ngời mua hàng: Công ty Dịch vụ Vật t Bu Điện Hà Nội Đơn vị:
Địa chỉ: 811 - Đờng Giải Phóng Số Tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS: 0100778869
STT Tên hàng hoá,
dịch vụ ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Tủ làm việc cái 6 1.272.727 7.636.362
2 Bàn làm việc cái 1 500.000 500.000
Cộng tiền hàng hoá, dịch vụ : 8.136.362 Tiền thuế GTGT : 813.638 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.950.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng (đã ký) Ngời bán hàng (đã ký) Thủ trởng đơn vị (đã ký, đóng dấu) Phiếu nhập vật t kỹ thuật
2.2. Hạch toán chi tiết:
ở kho: hàng ngày căn cứ vào các Phiếu nhập vật t kỹ thuật để ghi vào thẻ kho theo từng thứ công cụ - dụng cụ. Cuối ngày, thủ kho xác định số tồn kho của từng thứ công cụ - dụng cụ để ghi vào cột tồn kho trên thẻ kho chi tiết.
ở phòng kế toán: Kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập kho để nhập số
liệu vào Bảng chi tiết và Bảng tổng hợp vật t. Cuối tháng kế toán xuống kho, nhận thẻ kho về để đối chiếu số liệu trên thẻ kho và số liệu tơng ứng trên các Bảng kê.
Biểu số 3.11:
Công ty Dịch vụ Vật t
Bu Điện Hà Nội Bảng kê chi tiết nhập vật t
Từ ngày: 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002 Tên: Công ty Tân Tiến Đạt
Mã số: B026 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 338 Có các TK ...
Stt Chứng từ Nội dung Tổng số TK 331 Thuế GTGT Nhập
vào Số Ngày 1 617 21/11/02 Nhập CC-DC 8.950.000 8.136.362 813.638 2 873 28/11/02 Nhập 6.600.000 5.999.999 600.001
CC-DC
Tổng cộng 15.550.000 14.136.361 1.413.639
Kế toán Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
Từ các “Bảng kê chi tiết nhập vật t”, kế toán chi tiết lập “Bảng kê tổng hợp nhập vật t” để theo dõi tổng hợp hàng nhập, mỗi nhà cung cấp đợc ghi một dòng trên Bảng kê. Kết cấu “Bảng tổng hợp nhập vật t” nh sau:
Biểu số 3.12:
Công ty Dịch vụ Vật t
Bu Điện Hà Nội Bảng kê Tổng hợp nhập vật t
Từ ngày: 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002 Nợ TK 338 Có các TK ... STT Nội dung Mã số Tổng cộng TK 331 TK Thuế GTGT 1 Nhập vật t TK 153 B026 15.550.000 14.136.361 1.413.639 Tổng cộng 15.550.000 14.136.361 1.413.639 Ngời lập Kế toán trởng (Đã ký) (Đã ký)
2.3. Hạch toán tổng hợp nhập kho công cụ- dụng cụ:
2.3.1. Tài khoản sử dụng:
Nguyên vật liệu và công cụ- dụng cụ tại Công ty đợc hạch toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Để theo dõi tình hình nhập kho công cụ- dụng cụ tại Công ty Dịch vụ Vật t kế toán sử dụng tài khoản 153 “Công cụ- dụng cụ”
Bên nợ: Phản ánh giá trị công cụ- dụng cụ thực tế nhập kho
Bên có: Phản ánh giá trị công cụ- dụng cụ thực tế xuất kho
D nợ: Phản ánh giá thực tế tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ.
TK 153 tại Công ty Dịch vụ Vật t không chi tiết thành tiểu khoản.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan nh TK 111 “Tiền mặt” (Trờng hợp mua công cụ- dụng cụ nhập kho thanh toán trực tiếp), TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng”, TK 13635 “Thuế GTGT khối kinh doanh khác”, TK 331 “Phải trả ngời bán” (Trờng hợp mua công cụ- dụng cụ cha thanh toán với nhà cung cấp).
2.3.2. Trình tự hạch toán:
Tơng tự nh trình tự hạch toán tổng hợp của vật liệu. Cuối tháng căn cứ vào “Bảng tổng hợp nhập công cụ- dụng cụ”của từng loại. Kế toán vật t sẽ lập “Chứng từ ghi sổ” cho mỗi “Bảng tổng hợp nhập công cụ- dụng cụ”, từ “Chứng từ ghi sổ” nhập số liệu vào máy vi tính.
Biểu số 3.13:
Bu Điện Hà Nội Số VT002/CC-DC
Công ty Dịch vụ Vật t Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Chứng từ ghi sổ
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Nợ Có Số tiền
T.Khoản T.Kê T.Khoản T.Kê
Nhập CC-DC cho Xởng VL tháng 11/2002
153 06.17 331 14.136.361 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế GTGT đầu vào 13635 14.07 331 1.413.369
Cộng 15.550.000
Kèm theo chứng từ Phiếu nhập vật t và chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
Biểu số 3.14:
Đơn vị báo cáo: Sổ chi tiết
Công ty Dịch vụ Vật t Từ ngày 01/11/2002 Đến ngày 30/11/2002
Số hiệu tài khoản: 153 _ Công cụ- dụng cụ
Ngày Chứng từ gốc Diễn giải Thống kê TK Tiền Tiền Ngày Công ty Số CT 30/11/02 30/11/02 VT003/ CC-DC Nhập CC-DC 06.17 331 14.136.361 D đầu kỳ 13.739.526 Phát sinh 14.136.361 Luỹ kế phát sinh 77.879.487 D cuối kỳ 14.136.361 63.743.126 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)