Báo cáo chuyên đề vào nợ phải trả
2.4.2.1. TK136 Phải thu nội bộ:
Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của các cấp trong quan hệ nội bộ.
2.4.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán:
- Chỉ dùng để theo dõi các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dới, trong đó, cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không thuần tuý là một cấp quản lý; Các đơn vị thành viên phải là trực thuộc cấp trên, nhng đợc phân cấp về nhiệm vụ kinh doanh quản lý, tổ chức sổ sách bộ máy kế toán riêng.
- Nội dung phản ánh trên TK136 “Phải thu nội bộ” gồm: Vốn kinh phí cấp phát cha thu hồi của cấp trên cho cấp dới; Phải thu nộp tài chính của cấp dới các khoản nhờ cấp dới tu hộ hoặc cấp dới nhờ cấp trên thu hộ; các khoản chi hộ và các khoản thu vãng lai khác.
- TK136 “Phải thu nội bộ” đợc chi tiết theo nguyên tắc:
Đối với đơn vị cấp trên: chi tiết TK136 theo đơn vị trực thuộc -136: phải thu nội bộ-đơn vị “X” và chi tiết từng khoản thu ở cấp dới.
Đối với đơn vị trực thuộc: chi tiết từng khoản phải thu ở cấp trên.
Cuối kỳ, phải đối chiếu từng khoản nợ phải thu ở TK136 với nội dung t- ơng ứng với TK336- Phải trả nội bộ của cấp thanh toán theo nguyên tắc thanh toána ngợc chiều: phải ghi sổ cấp trên là khoản ghi phải trả ở đơn vị cấp dới và ngợc lại khoản thu ở sổ cấp dới là khoản ghi phải trả ở sổ cấp trên.
Các chênh lệch khi phát hiện đối chiếu với sổ tài khoản thanh toán nội bộ cần xử lý kịp thời trong kỳ, niên độ kế toán.
2.4.2.1..2. Kết cấu, nội dung TK136- phải thu nội bộ
Bên nợ:
- Các khoản vốn đã cấp cho đơn vị trực thuộc.
- Số tiền cấp dới phải thu về, các khoản trên phải cấp xuống . - Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản cấp dới phải nộp. - Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dới.
Bên có:
- Số tiền đã thu về các khoản thu trong nội bộ.
- Bù trừ số phải thu với số phải trả trong nội bộ cùng một đối tợng.
- Thu hồi vốn quỹ ở các đơn vị thành viên; quyết toán với các đơn vị thành viên, về kinh phí sự nghiệph đã cấp, đã sử dụng.
Số d bên nợ:
Báo cáo chuyên đề
@. TK136 “Phải thu nội bộ”có 2 tài khoản cấp hai:
- TK1361-Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc (TK này chỉ ở có ở đơn vị cấp trên): Phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị phụ thuộc do cấp trên trực tiếp hoặc hình thành bằng các phơng pháp khác.
- TK1368- Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa các đơn vị nộ bộ tronng doanh nghiệp. Ngoài ra TK136 còn hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ theo dõi riêng từng khoản phải thu.