2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: 1 Hạch toán thanh toán với nhà cung cấp:
2.1.4. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:
2.1.4.1. Tài khoản sử dụng:
TK sử dụng để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp là: TK331- Phải trả ngời bán.
2.1.4.2. Nội dung và kết cấu TK331:
Bên nợ:
- Số nợ phải trả đã trả cho ngời bán(vật t, hàng hoá) ngời cung cấp lao vụ dịch vụ, ngời nhận thầu XDCB.
- Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá, dịch vụ.
- Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào số nợ phải trả.
- Số kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt khi kiểm nhận và trả lại ngời bán.
Bên có:
- Số nợ phải trả cho nhà cung cấp phát sinh khi hàng hoá, dịch vụ hay đầu t XDCB.
- Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng
- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc có thông báo giá chính thức của nhà cung cấp.
Báo cáo chuyên đề
Số d bên có:
- Số tiền còn phải trả ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu XDCB
Số d bên nợ : (nếu có)
- Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả theo dõi chi tiết của từng đối tợng cụ thể.
Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết của từng đối tợng phản ánh ở tài khoản này để ghi vào bên tài sản - khoản ngời mua trả trớc (số bên nợ) và bên nguồn vốn - Số d có TK331.
2.1.4.3. Ph ơng pháp hạch toán
@. Các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp:
Tr ờng hợp doanh nghiệp mua chịu (mua trả chậm):
Mua chịu vật t, hàng hoá, tài sản, lao vụ dịch vụ là ngời bán chấp nhận cho doanh nghiệp (ngời mua) thanh toán khối lợng hàng mà họ đã bán, đã bàn giao cho ngời mua. Mua chịu còn đợc gọi là mua trả chậm hay mua thanh toán. Khi mua chịu, kế toán căn cứ vào trị giá hàng mua phản ánh các bút toán sau:
• Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: - Khi mua vật t, hàng hoá nhập kho căn cứ vào chứng từ (hoá đơn, biên bản giao nhận, phiếu nhập kho) kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153,156 - NVL, CCDC, hàng hóa thực nhập(PP KKTX)
Nợ TK 611 - Mua hàng (theo phơng pháp KKĐK) Nợ TK133 - Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp
- Trờng hợp hàng mua về nhng cha có chứng từ, theo nguyên tắc quản lí tài sản, kế toán tiến hành thủ tục kiểm nhận nhập hàng và ghi sổ nợ nhà cung cấp theo giá tạm tính.
Nợ TK 152,153,156 - NVL,CCDC, hàng hóa thực nhập (PPKKTX)
Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp.
- Khi nhận đợc bộ chứng từ của lô hàng đã nhập, căn cứ vào giá mua thực tế, kế toán tiến hành điều chỉnh số tạm tính của khoản nợ
+ Nếu giá tạm tính < giá thực tế, kế toán tiến hành ghi sổ bổ sung nợ phải trả ngời bán:
NợTK152, 153, 156: NVL,CCDC, hàng hoá thực nhập(KKTX). Nợ TK 611 : Mua hàng (KKĐK)
Báo cáo chuyên đề
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp (phần chênh lệch) + Nếu giá tạm tính > giá thực tế kế toán dùng bút toán ghi số âm để giảm nợ phải trả nhà cung cấp.
- Khi mua tài sản cố định đa vào sản xuất kinh doanh, căn cứ hoá đơn bán hàng, biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ hạch toán có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK213 -TSCĐ vô hình
Nợ TK 133(1332) - Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp.
- Khi doanh nghiệp mua chịu dịch vụ, vật t, hàng hoá không lu chuyển qua kho, chi phí thẳng cho hoạt động sản xuất kinh doanh căn cứ hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 641, 642- Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK241- XDCB dở dang
Nợ TK142 - Chi phí trả trớc Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào
Có TK331 - Phải trả nhà cung cấp - Khi thanh toán nợ phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 331- Phải trả ngời bán
Có TK111, 112 - Tiền mặt, TGNH
Có TK 311, 341 - Vay ngắn, dài hạn trả nợ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng trả nợ
Có TK 3331 - Thuế GTGT tơng ứng với DTBH trừ nợ - Khi nhà cung cấp chiết khấu cho doanh nghiệp thanh toán trớc hạn, kế toán ghi số nợ phải trả đợc giảm:
Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 711: Thu hoạt động tài chính
- TH chấp nhận giảm giá hoặc cho phép DN trả lại số hàng DN đã mua (nhng cha thanh toán) vì không đúng quy cách, chất lợng, kế toán ghi:
Nợ TK331 - Phải trả nhà cung cấp
Báo cáo chuyên đề
Có TK 611 - Mua hàng (KKĐK)
Có TK 133 - Thuế GTGT đầu vào (của hàng mua trả lại)
Sơ đồ 6:
Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán
Báo cáo chuyên đề
TK111,311 Nợ TK331 Có TK211,2411 Trả nợ nhà cung cấp
(Cả phần ứng trớc)
Mua chịu TSCĐ, phải trả nhà cung cấp TSCĐ TK511 TK2412, 2413 Trả nợ bằng hàng hoá, dịch vụ, sản phẩm. M.chịu c.trình XDCB p.trả ngời nhận thầu TK156,611 TK156, 611
Giảm giá hàng mua, trả lại hàng cho ngời mua Mua chịu vt CCDC, hàng hoá... ctrả nhà c2 TK133 TK627, 642... Thuế GTGT của số tiền hàng hoá đợc giảm giá, hàng trả lại. Hàng hoá mua về dùng thẳng cho HĐSXKD TK711 TK133
Chiết khấu t.toán đợc hởng trừ vào nợ ptrả.
Thuế GTGT đầu vào đ- ợc khấu trừ
TK131 TK111,112
Báo cáo chuyên đề
• Trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay với những hàng hoá không thuộc diện chịu thuế VAT
- Phản ánh giá trị vật t, tài sản dịch vụ mua chịu phải trả ngời bán: Nợ TK liên quan (TK 152,153,156) - Tổng giá thanh toán Nợ TK211, 213 - Giá mua có thuế VAT
Nợ TK241 (chi tiết công trình) - XDCB (Tổng giá thanh toán) Nợ TK (611, 627, 641, 642, 811, 821) - Tổng giá thanh toán.
Có TK331 (chi tiết đối tợng) - Tổng giá thanh toán
- Phản ánh só giảm giá, chiết khấu, hàng mua trả lạiđợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả:
Nợ TK331 - Phải trả nhà cung cấp
Có TK 152, 153, 156, 211, 213 Số giảm giá hàng mua, hàng trả lại theo giá có thuế VAT
Có TK 711 - Số chiết khấu thanh toán đợc hởng
Sơ đồ 7:
Sơ đồ thanh toán với ngời bán
(Tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp)
TK111,112,31 Nợ TK331 Có TK111,112 Thanh toán bằng tiền (kể
cả phần ứng trớc)
Thu hồi tiền hàng trả thừa TK511 TK152,211,241.. Thanh toán bằng SP, hàng háo, dịch vụ Giá trị Vt, TSCĐ mua chịu. TK131 TK627,641,642
Thanh toán bù trừ Dịch vụ mua chịu tính vào c.phí SXKD TK152,211... Hàng đợc giảm giá, hàng mua trả lại TK711 Chiết khấu đợc hởng trừ
Báo cáo chuyên đề vào nợ phải trả