Báo cáo chuyên đề vào nợ phải trả
2.2.3. Tổ chức chứng từ thanhtoán với ngời mua:
Hạch toán thanh toán với ngời mua đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập và hoàn thành các thủ tục pháp lý theo phơng thức mua bán (giao nhận, thanh toán) đã thoả thuận. Các chứng từ đó thờng gồm:
- Hoá đơn bán hàng - Bản giao nhận hàng
Báo cáo chuyên đề
- Các chứng từ liên quan từ khâu thu hồi nợ, thu tiền ứng trớc(Trờng hợp khách hàng trả trớc một phần hoặc toàn bộ tiền hàng)nh phiếu thu, giấy báo Có...
- Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm, bớt giá nợ phải thu.
- Các chứng từ lập cho nghiệp vụ khiếu nại hàng bán từ phía khách hàng, nghiệp vụ trả lại, từ chối mua số hàng đã bán từ phía khách hàng...
Tuỳ theo qui mô và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, mà lựa chọn chủng loại và số lợng chứng từ phù hợp. Chẳng hạn nh, đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ , chứng bán hàng hoá sẽ là hoá đơn GTGT. Nếu hàng hóa tiêu thụ có số lợng lớn, doanh nghiệp sẽ sử dụng hoá đơn GTGT mẫu số 01- GTKT-3LL (Tức là gồm 3 liên), còn trong tr- ơng hợp doanh nghiệp bán lẻ hàng sẽ đợc lập theo mẫu số 01-GTKT-2LN (tức là gồm 2 liên). Cũng tơng tự nh vậy, khi doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, thì chứng từ bán hàng sẽ có mẫu số 02-GTTT-3LL và 02-GTTT-2LN. Còn đối với các cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hay thuế tiêu thụ đặc biệt, thì hoá dơn bán hàng đợc ban hành theo quyết định 1141/BTC(1/11/1995)sẽ đợc sử dụng làm chứng từ thanh toán với ngời mua.
Các chứng từ đợc tiếp nhận, phân loại trớc khi kế toán thanh toán ghi sổ tài khoản cho đối tợng chi tiết và tổng hợp cho từng đối tợng.
2.2.4. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:
2.2.4.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng TK131-Phải thu của khách hàng.
2.2.4.2. Kết cấu và nội dung TK131- Phải thu của khách hàng:
Bên nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp đợc khách hàng chấp nhận.
- Số tiền thừa doanh nghiệp trả lại cho khách hàng.
Bên có:
- Số tiền đã nhận trớc, trả trớc của khách hàng
- Các khoản chiết khấu, giảm giá và doanh thu của hàng bán cha thu tiền bị khách hàng trả lại.
Số d bên nợ:
Số tiền còn phải thu ở khách hàng
Số d bên có (nếu có):
Số tiền đã nhận trớc
Báo cáo chuyên đề
2.2.4.3. Ph ơng pháp hạch toán:
- Khi bán chịu vật t, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng, căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK131- Phải thu của khách hàng(theo giá thanh toán) Có TK511- Doanh thu bán hàng (theo giá bán)
Có TK333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách (DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)
- Khi bán chịu TSCĐ căn cứ chứng từ kế toán ghi: Nợ TK131 - Phải thu của khách hàng
Có TK721 - Thu nhập bất thờng
Có TK333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách (DN tính thuế theo phơng pháp khấu trừ )
- Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại- Kế toán ghi: Nợ TK531 - Hàng bán bị trả lại
Nợ TK532 - Giảm giá hàng bán
Có TK131- Phải thu của khách hàng
- Khách hàng trả tiền (kể cả số lãi do trả chậm – nếu có), kế toán ghi: Nợ TK111,112 - Tiền mặt, TGNH
Có TK131 - Phải thu của khách hàng (nợ gốc) Có TK711 - Thu nhập hoạt động tài chính
- Đổi hàng ở đơn vị áp dụng heo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT: + Kế toán ghi doanh thu đổi hàng:
Nợ TK131 - Phải thu của khách hàng (giá trị trao đổi) Có TK511 - Doanh thu bán hàng
Có TK333(3331) - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc + Nhận đợc vật liệu hàng hoá do đổi hàng:
Nợ TK611 - (Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)
Nợ TK152,156 - (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Có TK331 - Phải trả ngời bán
+ Thanh toán bù trừ (vì khách hàng vừa là ngời mua vừa là ngời bán) Nợ TK331 - Phải trả ngời bán
Có TK131 - Phải thu của khách hàng
- Kế toán xoá sổ các khoản nợ khó đòi đã lập dự phòng nhng không đòi đợc:
Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK131: Phải thu của khách hàng
Báo cáo chuyên đề
Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK004 “Nợ khó đòi đã xử lý”
- Trờng hợp khoản Nợ khó đòiđã đựoc xử lý đợc truy thu thì ghi vào niên độ báo cáo coi nh thu nhập bất thờng:
Nợ TK111,112: Tiền nợ khó đòi đã thu Có TK721: Thu nhập bất thờng Đồng thời ghi: Có TK004 “Nợ khó đòi đã thu”
Biểu 2:
Sổ chi tiết : TK131- Phải thu của khách hàng
Đối tợng: Công ty A
NT Ctừ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn đợc
chiết khấu Số phát sinh Số d Số NT Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D đầu kì P/sinh trong kỳ Cộng P/sinh D cuối kỳ